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【会计实操经验】举例说明会计做账流程及分录,以工程会计为例
近期有不少小伙伴问小编,有没有工程会计方面的资料,小编今天
特地帮大家整理以下工程做账流程,希望对大家有帮助,如有问
题,请大家留言告知!
1
基本流程:
凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——
总账系统结账
2
支付社会保险费:
划出社保费用时
借:管理费用——员工保险(公司缴付部分)
其他应收款——员工保险(个人缴付部分)
内部往来——XX分公司(按全额)
贷:银行存款
发放工资时
借:应付工资(按未扣除社保费金额)
贷:其他应收款——员工保险(个人部分)
银行存款或现金(按其差额)
3
确认收入:
开具工程款发票时,公司会计处理
借:应收账款——建设单位
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预收账款(之前如有预收款项)
贷:工程结算收入——各项目
应交税费——应交增值税(销项11%的税率)
购进工程材料时
借:工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
缴纳税金时
借:应交税费-各种税金(销项减进项)
贷:银行存款
全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%)
4
固定资产:
收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——
固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧
——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。
固定资产增加时,
借:固定资产——各部门
贷:银行存款(或应付账款)
计提折旧时
借:管理费用——折旧费(管理部门用)
工程施工——项目部(生产用、项目部管理用)
贷:累计折旧
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5
低值易耗品-1:
对按相关规定应作为低值易耗品核算的,先计入低值易耗品科目
——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值
易耗品报废时予以核销,转入相关成本。
购进时,
借:低值易耗品——具体名称
贷:银行存款(或应付账款)
领用时
借:工程施工——项目部——办公用品等科目
管理费用——低值易耗品摊销
贷:低值易耗品——具体名称
如有人为遗失或损坏,应追究相关人员责任的,按该低值易耗品
的10%余额,
借:待处理财产损失——待处理流动资产损失
贷:低值易耗品——具体名称
经研究决定处理办法后,
借:现金(或其他应收款——相关责任人)
营业外支出(余额大于赔偿的差额)
贷:低值易耗品——具体名称
营业外收入(赔偿大于余额的差额)
自然报废时,按其10%余额,
借:工程施工(或管理费用)
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贷:低值易耗品——具体名称
6
库存材料:
项目部购进主要材料(钢筋、钢材、水泥)时,计入库存材料科
目——月末项目部进行实地盘点,编制材料收发存月报表送交财务
部——成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量
及金额,作为当月成本。
7
临时设施:
对按相关规定应作为临时设施核算的,先计入临时设施科目——
首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本——第二次
使用时,按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的
成本计入该项目成本。
购进临时设施时:
借:临时设施——具体临时设施
贷:银行存款(或应付账款)
进项目部成本时:
借:工程施工——项目部——临时设施摊销
贷:临时设施摊销
8
计提无形资产摊销:
根据自制的计算表,在规定的使用年限内对账面的无形资产平均
进行摊销。即:
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