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金融企业会计（第4版）章末习题部分参考答案

第四章贷款和贴现的核算

案例分析

1.义马工行扣除多少贴现息，将多少贴现净额付给了高某？

贴现利息=汇票金额×贴现天数×日贴现率

贴现天数如下：

4月天数为4月19日至4月30日共计12天；

5月天数为31天；

6月天数为30天；

7月天数为31天；

8月天数为8月1日至5日共计5天

所以总天数为12+31+30+31+5=109（天）

所以本案例中的贴现利息=2000000×109×4.2/1000/30=30520(元)

实付贴现金额=汇票金额-贴现利息=2000000-30520=1969480（元）

2.义马工行在办理贴现业务时，如何进行账务核算？

借：贴现资产——贴现——面值2000000

贷：吸收存款——活期存款——贴现申请人存款户1969480

贴现资产——贴现——利息调整30520

3.义马工行的工作人员在办理该项贴现业务时，违反了哪些规定？

（1）持票人到银行申请贴现时，由信贷部门进行审查，对符合条件的，按票据

到期值扣除贴现利息后，将款项付给持票人。

本案例中，仅依靠所谓的熟人关系，就办理了贴现业务，并未由信贷部门进行审

查。

（2）办理贴现必须具备的条件是：在银行开立存款账户的企业法人及其他组织；

与出票人或者直接前手具有真实的商品交易关系；提供增值税发票和商品发运单据复

印件。

本案例中，该行工作人员打保票称：没有增值税发票，可以随后补上；没有原始

合同可以用空白合同；没有在义马工行开户，该行可以帮忙找背书单位。以上均违反

了银行办理贴现业务的相关规定。

第五章支付结算业务的核算

案例分析

案例分析一

1.小张为什么会遭到批评?

小张之所以会遭到严厉的批评是因为他没有恪守支付结算的原则，按照银行支付结

算的规定办理业务。银行在办理客户的支付结算时应尊重客户的意愿，不得对其资金

进行干扰和侵犯。本案例中，机电公司提款数额大于存款额，超出5万元的部分属于

空头支票，银行应拒绝接受支票，但银行无权干预机电公司对资金的使用。而小张自

作主张将支票金额进行涂改，使其“填写不符合要求”的支票，侵犯了客户对资金的

使用权，且对空头支票的处理不符合银行的规定。

2.银行关于空头支票的处理你认为妥不妥当,为什么?

本案例中，机电公司签发的支票金额部分为空头支票，银行应该拒绝办理其支付

业务，并且应对企业采取惩罚措施。《票据管理实施办法》第三十一条规定“签发空

头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银

行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。”该银行应向人民银行举报，由人民银

行对其实施相应的行政处罚。

案例分析二

1.银行承兑汇票的用途、适用条件如何?

银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经

银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票

据。银行承兑汇票是商业汇票的一种。银行承兑汇票适用于同城异地结算，并且具有

货款收回稳定及时的优点。

2.在本例中,为何选择银行承兑汇票结算方式?

本案例中，购销双方建安公司与北方公司均是新成立不久的新公司且分处异地。

作为销货方，北方公司对建安公司的信用状况不甚了解且信心不足，因此会要求建安

公司在两个月内付款，并提供可靠付款的保证，一再的表明对建安公司支付信用的担

忧。在这种情况下，建安公司要想扩大生产规模，巩固企业的发展，就要给对方“定

心丸”，向北方公司提供可靠的信用保证，银行承兑汇票无疑是最好的选择。因为银

行承兑汇票由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证北方公司及时地收回货款，

北方公司自然欢欣鼓舞。另一方面，对建安公司自身的发展而言，选择银行承兑汇票

也是明智之举。利用远期付款，以有限的资本购进更多货物，最大限度地减少对营运

资金的占用与需求，有利于扩大企业的生产规模。同时相对于贷款融资，可以明显降

低财务费用，节约企业的资金