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收到异常凭证，增值税和企业所得税怎么处理？

一、异常增值税扣税凭证

异常增值税扣税凭证是指按照国家税务总局相关公告（2016

年第76号、2019年第38号）规定，列入异常增值税扣税凭证

范围的增值税专用发票。

二、异常增值税扣税凭证的范围

根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事

项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）和《国家税

务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关

问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）相关规定，

符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常增值税扣税凭证

范围：

01、纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上

传的增值税专用发票；

02、非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款

的增值税专用发票；

03、增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作

废”的增值税专用发票；

04、经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的

增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；

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05、走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，

所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以

“”

下简称异常凭证）范围。

·商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际

生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，

或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

·直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳

税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

06、增值税一般纳税人接受的异常增值税进项税额，累计超

570%

过万元，且占同期全部增值税专用发票进项税额（含）以

上的，该纳税人对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。

什么样的企业会被判定为走逃（失联）企业呢？

走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监

管的企业。

小贴士

税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及

其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可

以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系

到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

三、取得异常增值税扣税凭证如何处理

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围

的，应该这样做：

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●接到通知，立刻了解自查

若纳税人收到主管税务机关的发票异常告知，应及时与税务

机关取得联系，了解清楚异常发票的情况，自查业务真实性，配

合税务机关做好相关处理工作。

●确认异常，及时税务处理

当纳税人取得了异常凭证，根据不同的情况，应采取不同的

处理方式。

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●真实交易，维护自身权利

若是真实有效的正常交易，纳税人可以采取以下途径维护自

身权利：

（1）纳税信用A级纳税人

取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣

消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向

主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税

进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项

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税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处

理。

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（）纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向

主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税

进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或

者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款

的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。

四、防范小妙招

第一招真实交易是前提

1、取得发票必须源于真实的业务，且真实的业务也要确保

各环节手续完整。

·发票信息要真实、相符

销售方使用的应是其所在省市的专用发票，专用发票注明的

销售方名称、货物名称、