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浅析财务共享服务模式下的企业集团资金管理

一、财务共享服务的起源

近年来，随着经济的发展，企业的规模越来越大，管理层级越来越多，覆盖的地理范围越来越广。企业规模的扩大为企业带来了更多的发展机遇，同时也给企业的财务管理增加了很多困难。主要体现在企业的会计处理效率低下、会计信息的可靠性程度降低、企业集团的管控力度下降等方面，同时由于整个企业集团各分支机构都配备财务人员，导致了较高的会计处理成本。

科学技术的发展为大型企业集团面临的财务问题带来了新的解决方案，借助于先进的管理信息系统，部分大型企业开始积极探索财务共享服务中心的实践。随着国内外企业财务共享服务实践的发展，财务共享服务的理念逐步被广泛地接受。国家有关部门也顺势而为，积极支持和推动财务共享服务的发展。2013年12月6日财政部印发的《企业会计信息化工作规范》为我国大型企业集团建立和实施财务共享服务提供了重要的政策依据。财政部2014年颁布的《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》中，明确鼓励大型企业和企业集团充分利用专业化分工和信息技术优势，建立财务共享服务中心。在这一系列政策的推动下，我国企业掀起了建设财务共享服务中心的热潮。截至2020年底，我国境内财务共享服务中心已经超过1000家。

二、财务共享服务模式较传统模式下企业集团资金管理方式的变革与发展

财务共享服务模式下，企业集团将原来分散各地的财务处理职能集中在一起，通过流程再造等方式，提高了企业财务工作的效率。在电子影像系统、网上报账系统、电子档案系统、会计核算系统等管理信息系统的支持下，解决了企业的异地单据传递问题，信息采集更加规范化和标准化，形成了统一的凭证电子档案库，保证了业务的及时准确处理，有利于企业更好地进行管理决策。财务共享服务中心的建立，使企业集团的资金管理方式也发生了很大的变革，与传统财务管理模式下的资金管理方式相比具有较大优势。以下从银行账户管理、资金支付结算、内部信息传递、集团融资管理这几个方面逐一进行论述分析。

(一)银行账户管理方面

在财务共享服务中心建立之前，各个分支机构开立的银行账户都是由分支机构财务人员自行管理，很多分支机构都开立不止一个银行账户，导致整个企业集团银行账户繁多，管理困难，久悬户屡见不鲜。

在财务共享服务模式下，借助于先进的信息系统，各分支机构开立账户之前必须报经集团公司审批，严格控制新开银行账户的范围和数量，企业所有开立的银行账户都纳入财务共享服务中心统一管理。为提高资金的管控力度，各分支机构开立银行账户的同时必须开通网上银行。确实不具备开通网上银行条件的，需经过集团公司的例外审批。银行账户的变更、撤销均报财务共享服务中心备案，并按规定的程序办理交接。各分支机构在开通网上银行之后，及时将网银盾上交到财务共享服务中心，大大提高了企业集团对银行账户的管控力度。

(二)资金支付结算方面

1.资金支付审批方面

传统的财务管理方式下，各分支机构所有的资金支付业务只需经过分支机构相关人员的审批，审批均是线下签字。若遇领导出差等特殊情况，则需等待较长时间。并且各分支机构都有自己独立的管理办法，付款审批标准不完全统一。各分支机构财务人员水平参差不齐，在发票等原始凭证的审核方面也存在很大的隐患。分支机构发生的各项业务产生的原始凭证均由财务人员进行整理计算，增加了财务人员的工作量。

在财务共享服务模式下，企业通过流程再造统一了整个企业集团的审批流程和审批标准，所有业务除了要经过各分支机构自身管理人员的审批外，还需经过财务共享服务中心的审批。财务共享服务模式借助于电子影像系统，通过使用扫描仪等设备实现了分支机构人员全员提单上传，大大减轻了分支机构财务人员的工作量。并且一改之前线下签字审批的方式，所有凭证均实现了线上的传递和审批。单据在财务共享系统中按照公司预先设定好的程序流转，审批人员可以通过登陆移动客户端随时随地进行审批，大大提高了单据审核的效率。并且提单人员和各级审核人员均可随时关注和查询单据状态，提高了单据流转的透明度。经过分支机构审核完成的单据，进入财务共享服务中心单据池，由财务共享服务中心审核人员按照统一的标准进行严格审核。单据中的发票对接税务系统，直接进行线上认证，保证了发票的真实性，避免不必要的税务风险。

2.资金支付操作方面

传统的财务管理模式下，资金支付工作全部由基层分支机构财务人员办理，还有少数部分分支机构因财务人员紧缺，无法完全做到不相容岗位的相互分离，资金支付时无法保证复核的准确性，加大了企业集团的资金风险。

在财务共享服务模式下，借助于先进的信息系统，将各分支机构大量的资金支付业务全部集中在财务共享服务中心办理。涉及资金支付的单据，经审核完成，由系统推送至支付管理平台。财务共享服务中心设立资金结算岗，资金结算岗成员专职负责整个企业集团的资金支付业