跨境电商税收政策及其思考.pdfVIP

龙源期刊网

跨境电商税收政策及其思考

作者：肖天祎

来源：《商情》2017年第06期

【摘要】随着互联网时代的到来，网络科技环境改善，物流水平进步，消费者观念随之改

变，加上2013年国家鼓励跨境电商业务发展的政策出台，跨境电商取得了突飞猛进的发展。

高速增长的跨境电商规模在促进经济增长的同时在税收征管等方面也日益突显出一些问题，

2016年4月8日针对跨境电商的新税制出台，为实现跨境电商企业规范化发展提供了条件。本

文通过比较我国税改前后跨境电商税收征管变化，分析税收新政在不同层面产生的影响，探索

我国跨境电商税收之路。

【关键词】跨境电商；税收改革

一、跨境电商概述

（一）跨境电商定义

跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结

算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。它不同于传统的外贸电商，两

者的主体、环节、交易方式、税收和运营模式都存在差别。

跨境电商一般采取两种进口方式，即保税进口和海外直邮。保税进口是指境外商品入境后

暂存保税区内，消费者购买后以个人物品出区，包裹通过国内物流的方式送达境内消费者。这

种模式的优点在于缩短物流时间，保障售后服务。海外直邮是指消费者购买境外商品，境外商

品通过国际运输的方式发送商品，直接送达境内消费者。这种模式可供选择的商品多，但物流

时间长。

（二）跨境电商发展概况

“互联网+”时代席卷而来，在线电子商务发展迅速，面对消费者海外购物的需求，跨境电

子商务也开始出现并因安全、高质、便捷等优势受到广大消费者青睐。2013年，国家发布

《关于实施支持跨境电子商务零售出口有关政策的意见》等政策，鼓励跨境电商业务发展；随

后，我国海关在全国范围内设立跨境电商试点城市，上海、杭州、广州等六个城市分别根据区

域特点进行跨境电商的试点工作，我国跨境电商企业得以快速发展。根据中国电子商务研究中

心发布的《2015-2016年中国出口跨境电子商务发展报告》显示，2008～2015年跨境电商交易

额由8千亿元增长到5.2万亿元，保持每年30%的增长率。《2016-2017中国跨境电商市场研

究报告》显示，2016年中国跨境电商交易规模达到6.3万亿元，预计2018年，中国跨境电商

交易规模预计将达到8.8万亿，正处在税收新政过渡期的跨境电商行业仍充满生机，规模不断

龙源期刊网

扩大。2016年底，《电子商务“十三五”发展规划》出台，专门列出了“跨境电子商务发展行

动”，并将网上丝绸之路建设与之联系起来。在2017年1月，我国进出口贸易继续增长，跨境

电商市场前景依旧利好。

二、跨境电商原税收政策

跨境电商作为“互联网+跨境贸易+制造”的新行业形态发展迅猛，但是对传统税收制度造成

了一定的冲击，一直缺少专门的税收征管法规。2016年4月8日新政策出台前，依托保税区的

跨境电子商务零售进口商品在实际操作中按照邮递物品征收行邮税。行邮税是海关对入境旅客

行李物品和个人邮递物品征收的一种进口税，针对的是非贸易属性的进境物品，其中包括了代

征的少部分增值税、消费税，是一种综合税，税率普遍低于同类进口货物的综合税率。行邮税

的税率分为10%、20%、30%和50%四个档次，单次采购限额为1000元，并且规定了税款低

于50元的免税政策。但是，跨境电子商务零售进口商品交易实质上具有贸易属性，仅征收行

邮税产生的低价优势形成了行业间严重的不公平竞争，产生了不良影响，税制改革势在必行。

三、跨境电商税收新政

（一）具体内容

2016年4月8日《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》发布，跨境电商税收制度

面临改革，新进口跨境电商税收政策主要针对直邮进口和保税进口两种模式，对于保税进口，

改单一征收行邮税为征收货物的关税和在进口环节中征收增值税、消费税（暂时仅将能够提供

交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品纳入政策实施范围），对于直邮进

口则调整了行邮税的税率，具体调整体现在以下三个方面。

限值1.的调整

单笔交易限值从1000元提升至2000元，个人年度交易限值则提高到20000元。限额以内

部分将按照免去关税，增值税和消费税优惠