《中级财务会计》高职全套教学课件.pptx

;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;第一节货币资金;;一库存现金;规定;2.库存现金的收付

企业的库存现金收入主要包括从银行提取现金，收取不足转账起点的小额销货款，职工交回的多余出差借款，等等。企业在收到现金时，应根据审核无误的会计凭证借记“库存现金”账户，贷记有关账户。

企业的库存现金支出包括现金开支范围以内的各项支出。企业在实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证借记有关账户，贷记“库存现金”账户。

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属于应由保险公司赔偿的部分，应借记“其他应收款——应收保险赔款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。

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属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入——现金溢余”账户。

;二银行存款;;2.银行存款的收付

为了核算和反映企业银行存款收付业务，企业应设置“银行存款”账户。该账户的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额反映企业期末存款的余额。

企业在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证编制银行存款的收、付款凭证，并进行相应的账务处理。

;3.银行存款的核对

企业每月至少应将银行存款日记账定期与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及结存情况。企业在进行账单核对时，往往会出现银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的情况。其原因主要有三个：一是计算错误;二是记账错漏;三是未达账项。

未达账项一般有以下四种情况：

（1）企业已收款入账，银行尚未收到的款项，

（2）企业已付款入账，银行尚未支付的款项，

（3）银行已收款入账，企业尚未收到的款项，

（4）银行已付款入账，企业尚未支付的款项。;三其他货币资金;;;一、应收票据的概念及其分类

应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。在我国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据，可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需要作为应收票据核算。因此，应收票据是指商业汇票。

二、应收票据的取得

企业在收到承兑的商业汇票时，应按票面金额借记“应收票据”账???，并根据不同的业务内容分别贷记“主营业务收入”“应交税费”“应收账款”等账户。

;三、应收票据持有期间的利息

有些企业在商业汇票上规定利率。也就是说，这类商业汇票是带息票据。

应收票据利息的计算公式如下：

应收票据利息＝应收票据的票面金额×票面利率×时期

四、应收票据到期

企业对持有的即将到期的商业汇票，应匡算划款时间，提前委托开户银行收款。商业承兑汇票的票款视付款人账户资金是否足额有两种可能：一是付款人足额支付票款，结清有关的债权债务；二是付款人账户资金不足，将托收的汇票退回，由收付款双方自行处理。

当带息的应收票据到期收回款项时，企业应按收到的本息借记“银行存款”账户，按账面价值贷记“应收票据”账户，按其差额贷记“财务费用”账户。

;五、应收票据转让

应收票据转让是指持票人由于偿还前欠货款等，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。

企业将持有的应收票据背书转让以取得所需物资时，应按计入物资成本的价值借记“在途物资”“原材料”等账户，按取得的增值税专用发票上注明的增值税税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按应收票据的账面价值贷记“应收票据”账户。若有差额，则借记或贷记“银行存款”等账户。

六、应收票据贴现

应收票据贴现是指持票人为了解决临时的资金需要，将尚未到期的商业汇票在背书后送交其开户银行，银行受理后从票据到期价值中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现利息，再将余额付给贴现企业的业务活动。;有关贴现的计算公式如下：

贴现期＝自票据贴现日至票据到期日的实际天数－1

贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期

贴现所得＝票据到期值－贴现利息

;;;;;;;;;核算范围;;;;;;指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：企业将某项金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通常是指在该金融资产不满足确认为交易性金融资产的条件时，企业仍可在符合某些特定条件的情况下将其按公允价值进行计量，并将其公允价值变动计入当期损益。

在通常情况下，只有符合下列条件之一的金融资产，才能在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：

（1）该指定可以消除或明显减少由于金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。

（2）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明企业对该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价，并向关键管理人员报告。;;企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所支付的价款包含已宣告但