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注册会计师资格考试审计测试试卷(附答案和解
析)
一、单项选择题(共30题,每题1分)。
1、下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是()。
A、在完成最终审计档案的归整工作前,注册会计师应当保留那
些已被取代的审计工作底稿的草稿
B、不管注册会计师是否完成审计业务,会计师事务所都应当自
审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年
C、如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的,
注册会计师可以对其做出变动
D、永久性档案主要是那些记录内容相对稳定,具有长期使用价
值,并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案,比如
总体审计策略和具体审计计划
【参考答案】:C
【解析】选项A错误,已经被取代的审计工作底稿草稿,不构
成审计工作底稿,因此即使是完成最终审计档案的归整工作之前,
也不要求必须保留;选项B错误,对于未完成审计工作业务的,会
计师事务所应当自审计业务中止日起,而不是审计报告日起对审计
工作底稿至少保存10年;选项D错误,前面对永久性档案的表述是
没有问题的,但是总体审计策略和具体审计计划属于当期档案,而
不是永久性档案。
2、对保证登记入账销货业务的真实性来讲,下列各项控制中最
无效的是()。
A、发货前,顾客的赊销已经被授权
B、销售发票均经事先编号,并已登记入账
C、销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准
D、每月向顾客寄送对账单
【参考答案】:C
【解析】销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准对
估价与分摊的认定最为有效,而对保证登记入账销货业务的真实性
来讲,是最无效的。
3、为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程,
注册会计师需要执行穿行测试。以下有关穿行测试的说法中,不正
确的是()。
A、对于重要的业务流程的自动化控制,需要对整个流程执行穿
行测试
B、穿行测试是为了验证以前对业务流程及可能发生错报环节了
解的准确性和完整性
C、对于重要业务流程的人工控制,穿行测试应涵盖交易从发生
到记账的整个过程
D、只有当注册会计师拟信赖内部控制时,才对该内部控制执行
穿行测试
【参考答案】:D
【解析】按规定,即使不拟信赖控制,注册会计师仍需要执行
穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性
和完整性。
4、为验证购货业务记录的完整性,注册会计师最可能采用的实
质性测试程序为()。
A、从验收单或卖方发票追查至购货明细账
B、追查存货的采购至存货永续盘存记录
C、将验收单上的日期与采购明细账中的日期进行核对比较
D、复核采购明细账总账,注意是否有大额的金额
【参考答案】:A
【解析】从原始凭证追查到明细账从而测试购货业务“完整性”
认定,故选A。
5、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。
在组织项目组讨论时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正
确的专业判断。
根据以上事例,回答题
A注册会计师提出的下列目标中不能通过加强项目组内部讨论
实现的是()。
A、提供项目组成员之间交流信息和分享见解的机会
B、使项目组成员更好地了解在各自分工负责的领域中由于舞弊
或错误导致财务报表重大错报的可能性
C、使项目组成员了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的
其他方面
D、提供项目组成员与甲公司治理层进行有效沟通的平台
【参考答案】:D
【解析】项目组内部讨论不能提供与被审计单位治理层沟通的
平台,因此D是恰当的。
6、以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是()。
A、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证
据更可靠
B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部
生成的审计证据更可靠
C、注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠
D、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠
【参考答案】:C
【解析】在选项C中,直接获取的审计证据比推论得出的审计
证据可靠。
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