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注册会计师资格考试审计复习题（含答案及解析）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、根据材料，回答题：A注册会计师负责对甲公司2×10年度

财务报表进行审计。甲公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货

监盘程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业

判断。A注册会计师在检查甲公司存货时，注意到某些存货项目实

际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，

以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。

A、供应商向甲公司提供购货折扣

B、甲公司向客户提供销货折扣

C、甲公司已将购买的存货退给供应商

D、客户已将购买的存货退给甲公司

【参考答案】：D

【解析】客户已经将购买的存货退给甲公司时，而甲公司又没

有及时入账，就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。

2、下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相

关的是（）。

A、丙公司存货周转率呈明显下降趋势

B、丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C、丙公司的投资核算过程复杂

D、丙公司控制环境薄弱

【参考答案】：D

【解析】财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，与

财务报表整体存在广泛联系，内部控制的好坏是影响财务报表层次

重大错报风险评估的直接因素，选项ABC都是相对具体的，有一定

关系，但不是主要的。

3、天恒会计师事务所接受了Z公司2005年度的审计工作，其

审计人员周某正在编制审计计划书，在确定本次的审计目的时，主

要受（）的制约。

A、审计主体

B、审计范围

C、审计方法

D、审计对象

【参考答案】：D

【解析】审计目的的确定主要受审计对象的制约，同时也与审

计的本质属性、职能及委托人的具体要求密切相关。

4、下列有关事务所侵权赔偿顺位和赔偿责任范围的陈述中恰当

的是（）。

A、被审计单位应该首先赔偿利害关系人的损失

B、被审计单位出资人应该承担连带赔偿责任

C、会计师事务所应当首先在不实审计金额范围内承担赔偿责任

D、被审计单位、出资人和会计师事务所共同承担赔偿责任

【参考答案】：A

【解析】被审计单位出资人存在虚假出资、不实出资或者抽逃

出资，事后未弥补，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔

偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围

内向利害关系人承担补充赔偿责任；事务所因过失出具不实报告而

承担补充赔偿责任；出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资

数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任，事务所就其所出具的

不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额，

因此A是恰当的。

5、乙注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具

有的特征是（）。

A、充分性和适当性

B、适当性和完整性

C、相关性和完整性

D、适当性和可理解性

【参考答案】：B

【解析】注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是

注册会计师所定义总体的两个特征。

6、被审计单位对采购与付款内部控制监督检查的主要内容不包

括的是（）。

A、检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付

B、检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权

审批行为

C、检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容

职务混岗的现象

D、检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，

使用和保管制度是否存在漏洞

【参考答案】：A

【解析】检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的

实质性程序。

7、在识别和了解相关的控制时，A注册会计师需要了解控制的

类型。下列控制中，属于检查性控制的是（）。

A、生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案

B、在更新采购档案之前必须先有收货报告

C、定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

D、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

【参考答案】：C

【解析】A、B、D分别是为了防止出现购货漏记账的情况、记

录了未收到购货的情况和销货计价的情况，都属于预防性