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小规模纳税人增值税新政策实务

财政部、税务总局公告2023年第1号+税务总局公告2023年第1号

小规模纳税人增值税政策

小规模纳税人增值税政策

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万

元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

主语：小规模纳税人，包括单位和个体工商户，还包括其他个

人。

期间：自2023年1月1日至2023年12月31日

月销售额：纳税人确定销售额有两个要点：

一是以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、

无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但

为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政

策，明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元(以1个季度为1个

纳税期的，季度销售额超过30万元，下同)，但在扣除本期发生的

销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、

无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。(在办

理纳税申报时，应将扣除后的销售额填写在《增值税及附加税费申

报表(小规模纳税人适用)》“免税销售额”相关栏次。)

二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，

确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

小规模纳税人增值税政策

小规模纳税人增值税政策

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万

元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策

的增值税小规模纳税人，应如何用含税销售额换算销售额？

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问

题的公告》(2020年第9号)第一条规定，纳税人减按0.5%征收率

征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/

(1+0.5%)本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照

上述公式原理计算销售额。

根据上述规定，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免

增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)未重复明确

销售额的换算公式，比照上述公式原理，适用3%征收率销售收入减

按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额的计算公式为：销售

额=含税销售额/(1+1%)。(摘自《2023年新出台三项增值税

政策即问即答》(2023年01月13日来源：国家税务总局货物和劳

务税司)

小规模纳税人增值税政策

小规模纳税人增值税政策

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万

元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

10万元：以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元；

小规模纳税人免税月销售额标准调整为10万元以后，其他个人

采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对

应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享

受免征增值税政策。

放弃10万元免税政策：小规模纳税人取得应税销售收入，适用

1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入

选择放弃免税并开具增值税专用发票。

小规模纳税人增值税政策

小规模纳税人增值税政策

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税

人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适

用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

主语：小规模纳税人，包括单位和个体工商户，还包括其他个

人。

期间：自2023年1月1日至2023年12月31日(纳税义务发生时

间)，纳税义务发生的时间，补开增值税应税义务发生时间在2023

年1月1日前业务的，应适用相应的征收率。(2023年1月申报2022

年未开票3%征收率的应税销售收入，2023年补开发票，按照免税

补开发票)

征收率3%：征收率5%的不适用

开票：小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规

定的减按1%征收率征收增值税政策的，