基础会计 第12版 第12章 账务处理程序.ppt

是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后以科目汇总表为依据登记总分类账。由于科目汇总表实际上已经对账户的情况进行了分类统计,因此,总账的登记工作就相当轻松了.科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量,易于理解,方便学习,并可做到试算平衡。适用于所有类型的单位,尤其是经济业务较多的单位,但科目汇总表的编制工作量相当大。总体来看,手工记账的总体工作量变化不大,负责登记总账的会计人员相对轻松一些。缺点优点１．特点科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系,不利于对账目进行检查。２．优缺点３．适用范围科目汇总表账务处理程序的评价12月6日,动用银行存款1533万元购进固定资产,其中房屋建筑物1333万元、机器设备200万元。如图12-4所示。例12-2图12-4银行存款付款凭证12月6日,公司通过银行转账缴纳广告费30.1万元,聘请某广告公司面向企业客户和家庭客户开展精准营销。如图12-5所示。例12-3图12-5银行存款付款凭证12月9日,动用银行存款500万元购进餐饮服务所需的库存商品。如图12-6所示。例12-4图12-6银行存款付款凭证例12-512月12日,承接一项重要会议的接待任务,收到餐饮服务部门的营业收入600万元、推拿按摩服务部门的营业收入300万元,款项均已存入银行。依公司管理章程的规定,前者记入“主营业务收入”科目,后者记入“其他业务收入”科目,以便公司领导评价各部门的业绩、把握业务导向。如图12-7所示。图12-7银行存款收款凭证12月15日,开出支票,转账支付管理费用56.3万元(办公经费和总部管理人员薪酬)。如图12-8所示。例12-6图12-8银行存款付款凭证12月21日,向银行借入长期借款888万元。如图12-9所示。例12-7图12-9银行存款收款凭证12月31日,结转主营业务成本370万元,包括餐饮服务部门耗用的库存商品价值300万元,动用银行存款支付餐饮服务部门人员工资70万元。如图12-10和图12-11所示。例12-8图12-10转账凭证图12-11银行存款付款凭证12月31日,结转其他业务成本,即动用银行存款支付推拿按摩服务部门人员工资80万元。如图12-12所示。例12-9图12-12银行存款付款凭证12月31日,经税务机关查账征收,计算缴纳企业所得税90.9万元,当日转账缴纳。如图12-13所示。例12-10图12-13银行存款付款凭证12月31日结转收入、费用,计算利润总额。如图12-14和图12-15所示。图12-14转账凭证例12-11图12-15转账凭证12月31日结转所得税费用,计算净利润。如图12-16所示。图12-16转账凭证例12-1212月31日,该公司决定本年度暂不分红,净利润全部转入未分配利润。如图12-17所示。例12-13图12-17转账凭证汇总记账凭证的编制将收款凭证的借方科目银行存款对应的贷方科目进行归类汇总，编制汇总收款凭证，如图12-18所示。图12-18汇总收款凭证业务量越大,汇总收款凭证账务处理程序的优势越明显。将付款凭证的贷方科目银行存款对应的借方科目进行归类汇总，编制汇总付款凭证，如图12-19所示。图12-19汇总付款凭证根据汇总记账凭证登记总账图12-20银行存款总分类账图12-21库存商品总分类账图12-26未分配利润总分类账图12-27主营业务收入总分类账图12-34本年利润总分类账汇总记账凭证账务处理程序的特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账。当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工。总体工作量并未减少。汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多且大量重复使用某些会计科目的情形。汇总记账凭证账务处理程序的评价１．特点２．优缺点优点缺点减轻了登记总分类账的工作量;汇总记账凭证清晰地反映了科目之间的对应关系,便于查对和分析账目,比科目汇总表账务处理程序更合理。３．适用范围*又称记账凭证汇总表,是企业通常定期对全部记账凭证