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物业管理企业会计科目及使用说明

根据物业管理企业会计核算补充规定（试行）,国家财政部最近下发了关于物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》有关问题的通知。该通知要求，凡具备工商局行政管理机关登记注册、具有独立法人资格的物业管理企业的会计核算，应在《房地产开发企业会计制度》的基础上，再按照“物业管理企业会计核算补充规定（试行）”执行。该规定具体内容如下：

一、会计科目及使用说明预收账款

1、预收帐款核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如企业为物业产权人、

使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养、绿化等预收的公共性服务费等。

2、企业向有关单位和个人预收的款项，借：银行存款，

贷：预收帐款；收入实现时

借：预收帐款，

贷：经营收入或其他业务收入有关单位和个人补付的款项，借：银行存款

贷：预收帐款；

退回多付的款项，你得作相反会计分录。

预收账款情况不多的公司，也可以将预收的款项直接入“应收账款科目的贷方，不设预收帐款。

3、预收帐款应按有关单位和个人设置明细账。

4、预收帐款期末贷方余额，反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的款项。

代收款项

1、代收帐款核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如代收的水电费、煤气费、有线电视费、电话费等(作为其它应付款二级科目)。

企业受物业产权人委托代为收取的房租等，也在代收帐款核算。

2、企业收到代收的各种款项时借：银行存款

贷：代收帐款交给有关单位时借：代收帐款贷：银行存款

收取代办手续费等服务收入时借：代收帐款

贷：经营收入。

3、本科目应按代收代交费用种类设置明细账。

4、本科目期末贷方余额，反映企业向未支付的代收款项。其他应付款

1、其它应付款核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损

修复、安全等方面费用的保证金等。2、发生的各种应付、暂收款项，借：银行存款等科目，

贷：其它应付款；

支付时，

借：其它应付款，

贷：银行存款等科目。

3、本科目应按债权人或应付、暂收款项的类别设置明细账。

4、本科目期末余额，反映企业尚未支付的其他应付款。代管基金

1、代管基金核算企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金。

2、企业收到代管基金时，

借：银行存款－－代管基金存款科目贷：代管基金。

企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入借：银行存款－－代管基金存款科目

贷：代管基金。

企业有偿使用产权属全体业主共用的商业用房和共同设施设备，应负担的有关费用，如租赁费、承包费、有偿使用费等，应按受益对象

借经营成本或管理费用或其他业务支出科目贷代管基金。

代管基金按规定用途使用，应分别以下两种情况进行处理：

由本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造任务的，实际发生的工程支出，借物业工程科目

贷“银行存款”、“库存材料等有关科目

工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账借：代管基金

贷：经营收入－－物业大修收入结转已完物业工程成本

借：经营成代管基金贷：物业工程。

由外单位承接大修任务的，工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后与承接单位进行结算

借：代管基金

贷：银行存款等科目。

3、代管基金应按单幢房屋设置明细账。

4、代管基金期末贷方余额，反映代管基金的结余。物业工程

1、本科目核算企业承接物业工程所发生的各项支出。

企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，也在本科目核算。

2、企业承接的房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程发生的各项支出借：物业工程

贷：银行存款或库存材料

工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账借：代管基金科目

贷：经营收入－－物业大修收入科目结转已完物业工程成本

借：经营成本，贷：物业工程

企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出

借：物业工程

贷：银行存款、“库存材料等有关科目工程完工结转成本

借：递延资产科目贷：物业工程

3、物业工程 应按工程项目设置明细账。

4、本科目期末借方余额，反映在建工程的实际成本。

5、企业可以根据实际业务需要，增设相应的科目。经营收入

1、本科目核算企业在物业管理（主营业务）活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等劳务而取得的各项收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。

物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入。

3、企业为物业产权人、使用人提供公