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小企业会计准则实务题目有答案

小企业会计准则实务题目有答案

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实务题

(一)某小企业于2013年2月初买入甲公司股票20000股作短期投资，每股

元（含已宣告未收到的每股现金股利0.2元），另付相关税费2500元。2月25日收到现金股利4000元。2013年5月企业以每股14.5元将全部股票出售。要求：编制有关会计分录。

购入：

借：短期投资

302500

借：应收股息

4000

贷：银行存款

306500

收到股利：

借：银行存款

4000

贷：应收股息

4000

出售：

借：银行存款

290000

借：投资收益

12500

贷：短期投资

302500

（二）某小企业2013年度利润总额为20万元，其中包括本年收到的国债利息收入6万元。该企业适用的所得税税率为25%。当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，该企业无其他纳税调整事项。要求：计算该小企业2013年度应纳税所得额,并编制相关会计分录。

参考答案

1、该小企业2011年度应纳企业所得税额＝（20－6＋10）×25%＝60000（元）

2、会计分录：

（1）借：所得税费用

60000

贷：应交税费——应交企业所得税

60000

（2）借：本年利润

60000

贷：所得税费用

60000

（三）某小企业在2×13年3月12日向乙公司销售一批商品，产品已经发出并开出的增值税专用发票，专用发票注明的销售价格为200000元，增值税税

额为34000元，商品已经发出且办妥托收手续；该批商品成本为120000元。2

×13年6月20日收到款项。要求：为该小企业并编制相关会计分录。

参考答案

1．2×12年3月12日发出商品时：

借：应收账款

234000

贷：主营业务收入

200000

应交税费——应交增值部（销项税额）

34000

借：主营业务成本 120

000

贷：库存商品

120000

2．2×12年6月20日收到款项时：

借：银行存款 234

000

贷：应收账款

234000

(四)某小企业的记账本位币为人民币。某年12月12日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000美元，当日即期汇率为1美元＝6.33元人民币，假定投资合同约定汇率为1美元=6.480元人民币。要求：编制上述业务会计分录。3

借：银行存款—美元户（20000×6.33）126600

贷：实收资本 126600

(五)某年5月，某小企业应发工资100万元，其中直接生产人员50万元，生产部门管理人员10万元，公司管理人员18万元；专设销售机构人员5万元；建造厂房人员17万元。要求：编制应发工资业务会计分录。

借：生产成本 50万元

制造费用 10万元

管理费用 18万元

销售费用 5万元

在建工程 17万元

贷：应付职工薪酬－职工工资 100万元

（六）某小企业某年年初未分配利润余额为30万元。本年实现净利100万元按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润20万元。要求：编制年终转入“利润分配——未分配利润”科目业务的会计分录。

（1）借：本年利润 1000000

贷：利润分配——未分配利润 1000000

借：利润分配——未分配利润 350000

贷：利润分配——提取法定盈余公积100000

——提取任意盈余公积50000

——应付利润 200000

（七）甲小企业为一般纳税人，2013年4月1日出售2013年1月1日购进的生产设备一台，设备原值60万元，原进项税10.2万元，已提折旧3万元，不含税售价55万元，增值税税率17%，款项已收存银行。

（1）借：固定资产清理 570000

累计折旧 30000

贷：固定资产 600000

（2）借：银行存款643500

贷：固定资产清理550000

应交税费——应交增值税（销项税额）93500

借：营业外支出20000

贷：固定资产清理20000

（八）某小企业自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费40000元、人工工资10000元,以及用银行存款支付其他费用30000元,总计80000元,其中,符合资本化条件的支出为50000元,期末,该专利技术已经达到预定用途。假定不考虑相关税费。

要求：编制上述业务会计分录。

借:研发支出—费用化支出

30000

—资本化支出

50000

贷:原材料

40000

应付职工薪酬

10000

银行存款

30000

期