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非营利组织会计制度的会计科目使用说明

一、资产类

1001现金

一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。

二、民间非营利组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支

现金，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、现金收支的主要账务处理如下:

(一)从银行提取现金，按照支票存根所记载的提取金额，借记本

科目，贷记“银行存款”科目;将现金存入银行，根据银行退回的进账

单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

(二)因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照支出凭证所记载

的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目;收到出差人员交回

的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报

销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”

科目。

(三)因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，

借记有关科目，贷记本科目。

四、民间非营利组织应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据

收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日

的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库

存数核对，做到账款相符。

五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，

应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处

理完毕:

(一)如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记

“其他应收款”科目，贷记“现金”科目;属于无法查明的其他原因的

部分，借记“管理费用”科目，贷记“现金”科目。

(二)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记

“现金”科目，贷记“其他应付款”科目;属于无法查明的其他原因的

部分，借记“现金”科目，贷记“其他收入”科目。

六、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织实际持有的库存

现金。

1002银行存款

一、本科目核算民间非营利组织存入银行或其他金融机构的存款。

民间非营利组织的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信

用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

二、民间非营利组织应当严格按照国家有关支付结算办法，正确

地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的

各项收支业务。

三、银行存款收支的主要账务处理如下:

(一)将款项存入银行和其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”、

“应收账款”、“捐赠收入”、“会费收入”等有关科目。

(二)提取和支出存款时，借记“现金”、“应付账款”、“业务活

动成本”、“管理费用”等有关科目，贷记本科目。

(三)收到的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款”、“筹资

费用”等科目。但是，

收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资

产专门借款有关的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款”、

“在建工程”科目。

四、民间非营利组织发生外币业务时的账务处理:

(一)以外币购入商品、设备、服务等，按照购入当日(或当期期初)

的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记

“固定资产”、“存货”等科目，贷记“现金”、“银行存款”、

“应付账款”等科目的外币账户。

(二)以外币销售商品、提供服务或者获得外币捐赠等，按照收入确

认当日(或当期期初)的市场汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人

民币金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目的外币账户，贷

记“捐赠收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”等科目。

(三)借入外币借款时，按照借入当日(或当期期初)的市场汇率将借

入款项折算为人民币金额，借记“银行存款”科目的外币账户，贷记

“短期借款”、“长期借款”等科目的外币账户;偿还外币借款时，按

照偿还当日(或当期期初)的市场汇率将偿还款项折算为人民币金额，借

记“短期借款”、“长期借款”等科目的外币账户，贷记“银行存款”

科目的外币账户。

(四)发生外币兑换业务时，如为购入外币，按照购入当日(或当期

期初)的市场汇率将购入的外币折算为人民币金额，借记“银行存款”

科目的外币账户，按照实际支付的人民币金额，贷记“银行存款”科

目的人民币账户，两者之间的差额，借记或贷记“筹资费用”等科目;

如为卖出外币，按照实际收到的人民币金额，借记“银行存款”科目

的人民币账户，按照