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税务筹划王旭东第一章课后答案

1.什么是税收筹划？，如何理解税收筹划的概念？

参考答案：税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框

架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、

投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延

纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。

2.税收筹划与逃税、避税有何不同？请举例说明。

参考答案：逃税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，

通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴

纳税款的行为。逃税具有明显的欺诈性和违法性。

避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排

自己的事物，以减少其应承担的纳税数额，但这种做法并没有违反

法律。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但使用的方式是合法

的，而且纳税人行为不具有欺诈的性质。

税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过

对纳税主体（法人或白然人）的战略模式、经营活动、投资行为、

理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低

税务风险为目标的一系列税务规划活动。税收筹划是符合税法要求

的，是市场条件下纳税人维护自身合法权益的一种正当行为。

3.避税可以分为哪儿类？请分别举例说明。

参考答案：根据避税活动的行为方式及其影响，可以把避税分

为以下两类：一是灰色避税，：是中性避税。

灰色避税是通过改变经济活动的本来面目来达到少缴税款的避

税行为，或者是企业会计核算和纳税处理中所反映的信息不符合经

济事实。

例如，工某兄弟二人开办了个私营公司，将其已赋闲养老的父

母均聘为公司正式职工，王老夫妇工作轻松，但报酬优厚。如果工

某兄弟不将父母聘入公司，则兄弟二人要先获得较高的个人收入，

在扣缴个人所得税后，用税收所得赡养二老。现让王老夫妇上班，

将本属于王某兄弟的个人收入分解部分到其父母名下，变相地转移

了收入。但是，这种行为表象与事实不符，是现行税法所不支持

的。

中性避税主要是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷，或者是利

用税收政策在不同地区、不同时间的差异性，通过对经济活动的周

密策划和适当安排，从而将应税行为转变为非应税行为，将高税负

活动转变为低税负活动的避税方式。

例如，政府对白酒课征较高的税收，而纳税人为了规避税收就

减少了对白酒的消费，增加对啤酒和其他红酒的消费。这也是一种

典型的避税行为，但该行为顺应了税法要求，属于完全合法的避税

行为。

4.开曼群岛的经济实质法有何意义，你认为我国的税收洼地应

如何借鉴该法律规定？参考答案：参与教材内容。我国税收洼地需

要严格管控，也可以引入经济实质原则，即经济活动不具由经济实

质的，缺乏真实性的，一律予以打击或不予认可。

5.请分析税收遵从与税收筹划的关系。

参考答案：税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框

架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、

投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延

纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。

税收遵从是指纳税人遵照税收法律、法规，为正确履行其法定

的纳税义务而进行的一系列活动。

税收筹划与税收遵从的行为依据和最终目标是一致的。税收筹

划和税收遵从都遵从税法的规定，在税法的允许下进行，都是为了

避免涉税违法风险的发生，税收遵从是税收筹划的前提和基础，任

何税收筹划都必须以税法为准绳，不得违反税法的规定。税收筹划

促进了纳税人学习税法、掌握税法，并依税法规定维护自身的合法

权益，客观上有利于提高纳税人的税收遵从度。

6.微观税收筹划活动对宏观经济调控有何作用？

参考答案：参阅教材内容。

7.请分析税收筹划与公平效率的关系。

参考答案：企业的税收筹划活动能正确反映和体现政府的公

平、效率政策倾向，而且是实现财政政策目标的手段之一。政府通

过税收立法，调节某一行业或地区的纳税人在税收筹划过程中所能

得到的利益，为纳税人提供弹性的纳税空间，即有选择地调节纳税

人的“节税”

能力，使纳税人在税收固定性的基础上有一定的“节税”弹

性。这种“节税”弹性是依靠纳税人的主观能动性和税收筹划能力

转化为现实收益的。

“节税”能力的大小在不同的纳税人之间的分布，体现出政府

对公平、效率的选择，具体表现为两个层次：第一个层次是税收范

围内的公平、效率选择。