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建筑安装业税收政策

建筑安装业税收政策

一、营业税

凡在中华人民共和国境内从事建筑、修缮、装饰、安装以及其他工程作业的单位和个

人都要按“建筑业”税目缴纳营业税，税率为3％。

征收范围

征收范围主要包括建筑、修缮、装饰、安装以及其他工程作业5类，具体指：

一()建筑：是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连

的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窖炉和金属结构工程作业。

二()安装：是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备

及其各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程

作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

三()修缮：是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用

价值或延长其使用期限的工程作业。

四()装饰：是指对建筑物、构筑物进行装饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

五()其他工程作业：是指上列工程作业以外的各种工程作业，包括如代办电信工程、水

利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆

破等工程作业。

此外，下列情况也应征收营业税：

．有线电视1安装费以及天然气公司、自来水公司、电力公司由于供气、供水、供电等

原因一次性向用户收取的“初装费”、“管道煤气集资费”等；

．2单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务；

．3纳税人承包的以工代赈工程；

．绿化4工程应按照“其他工程作业”税目征税；

．房5产管理部门对建筑物、构筑物进行清洁、修缮取得的收入，应按照“修缮”税目征

税；而清洁公司取得的，不按“建筑业”征税，而按“服务业”征税；

．6对设计单位承包的建筑安装工程，凡分别核算设计与建筑安装收入的，分别按“服务

业”和“建筑业”征税；划分不清楚的，一律按“服务业”征税。

应纳的营业税款均由代理者扣缴；如果该机构在境内未设有机构，又没有代理者的，

不论其总承包的工程是否分包或转包，全部工程应纳的营业税税款均由建设单位扣缴。

五()对各铁路局(分局)下属的非独立核算单位在本铁路局(分局)范围内从事铁路大修业

务，由于均未与本单位结算大修工程价款，因此，不缴纳营业税，但为其他铁路局(分局)

提供大修劳务的，应当征税。

二、企业所得税

一()对建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地到本县(区)以外地区施工

的，应当向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并在开工之日

起3个月内，到施工地地税机关办理有关手续，其经营所得，可返回企业所在地缴纳所得

税。否则，其经营所得一律在企业项目施工地缴纳所得税。

二()建安企业所得税可根据企业的不同情况分别采取查账征收、核定征收(包括定额征收

和核定应税所得率征收)及委托代征等征收方式。

．1对账务核算较健全、能如实反映企业收支情况和财务成果的建安企业，应按查账征

收方式计算缴纳企业所得税。

建安企业收入的实现以权责发生制为原则；工程未完工的，以完工进度或完成的工作量

确定收入的实现；各项支出的确定须与收入实行配比原则。

建安企业对一个工程项目竣工后尚未办理决算的，应视同已决算进行预缴，待决算完毕

后清算。

．2具有国税发[2000]30号《核定征收企业所得税暂行办法》第二条情形之一的，企业

所得税实行核定征收。其中装饰装修工程的应税所得率为企业项目收入的10～30％，建

筑施工、安装工程等为企业项目收入的5～20％。

应纳税所得税额＝应税所得额×适用税率

应税所得额＝收入总额×应税所得率

三、个人所得税

一()对于独资或合伙的建筑安装企业，若账务健全则按“个体工商户生产经营所得”项目

查账征收个人所得税；若账务不健全，则核定征收个人所得税。

二()从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑

安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从

事建筑安装业取得的收入计征个人所得税。

三()对建筑企业承包的承包经营所得征税问题：若承包经营所得归承包人个人所有，或

按照承包合同(协议)规定、将一部分经营成果留归承包人个人的所得，对企事业单位的承

包经营、承租经营所得项目征收个人所得税；以其他分配方式取得的所得，