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2021年税务师《税法一》考试题库及答案解析

单选题

1.某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金

额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率

13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值税是（）元。

A、220.00

B、223.96

C、248.60

D、260.00

答案：C

解析：应退增值税额=2260×11%=248.60（元）。

2.下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是（）。

A、规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税

B、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保

护税

C、机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

D、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污

染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

答案：A

解析：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税。

3.（2011年）某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售啤酒取得销售额

800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还

包装物押金58.5万元。2019年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。

1

A、116.24

B、136.00

C、110.73

D、145.95

答案：C

解析：啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额＝800×13%＋5

8.5÷（1＋13%）×13%＝110.73（万元）。

4.2020年6月，王某出租一处住房，预收半年租金480000元，王某收取租金应

纳增值税（）元。

A、7200

B、0

C、6857.14

D、22857.14

答案：B

解析：其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款

对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，可享受小微

企业免征增值税优惠政策。本题中分摊后的月租金收入不超过10万元，所以可

以免征增值税。应纳增值税＝0。

5.某企业（增值税一般纳税人）2020年5月销售人员出差发生的交通费均未取

得增值税专用发票，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单注明票价

和燃油附加费合计25070元、取得注明旅客身份信息的铁路车票注明票面金额为

8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金额3090元。该企业当月

可以抵扣的国内旅客运输服务的进项税为（）元。

A、3045.14

2

B、2880.00

C、2413.98

D、1075.17

答案：B

解析：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=25070÷（1

+9%）×9%=2070（元）；铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=872

0÷（1+9%）×9%=720（元）；公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷

（1+3%）×3%=3090÷（1+3%）×3%=90（元）；合计可以抵扣=2070+720+90=28

80（元）。

6.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口

商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。

A、选择税

B、滑准税

C、复合税

D、差别税

答案：B

解析：在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进

出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是滑准税。

7.（2011年）2019年6月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定

的完税价格0.5万元／只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表

8000只，单价1.25万元（不含税）。2019年6月该手表厂国内销售环节应纳增

值税和消费税共计是（）万元。（高档手表消费税税率20%）

A、2257

B、2793

3

C、3700

D、4600

答案：B

解析：国内销售环节应纳增值税＝8000×1.25×13%－6000×0.5×（1＋30%）×

13%＝793（万元）国内销售环节应纳消费税＝8000×1.25×20%＝2000（万