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注册税务师（税务代理实务）流转税纳税审核代理实务章节练习试卷1（共6套）

（共66题）

注册税务师（税务代理实务）流转税纳税审核代理实务章节练习试卷第1套

一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)

1、下列项目不应作为增值税计税依据的是()。

A、平销返利取得的资金返还收入

B、还本支出的金额

C、从事建筑安装的纳税人，附设工厂生产的水泥预制构件

D、啤酒、黄酒的包装物押金

标准答案：A

知识点解析：平销返利取得的资金是冲减销售成本，不作为计税依据。

2、下列凭证中对于一般纳税人而言，应当在90日内认证，才能在认证当月抵扣进项税额的票证有()。

A、商贸企业购买废旧物资取得废旧物资普通发票

B、收购农产品开具的农产品收购凭证

C、购买职工福利发放的物品取得的增值税专用发票

D、购买小规模纳税人的货物取得税务机关代开的增值税专用发票

标准答案：D

知识点解析：选项B，不用认证；选项A、C属于不得抵扣的项目。

3、注册税务师在代理外贸企业出口货物退(免)税审核时，对“来料加工”贸易方式复出口业务，不需要重点审核的单证是()。

A、进口单证

B、《进料加工贸易申请表》

C、《来料加工免税证明》

D、海关来料加工登记手册

标准答案：B

知识点解析：对“进料加工”贸易复出口的，应重点审核进口单证、海关进料加工登记手册及有关明细账，确认进口料件组成计税价格是否正确，有无主管退税机关开具的《进料加工贸易申请表》。对开展“来料加工”贸易方式复出口的，应重点审核进口单证、海关来料加工登记手册及有关明细账，确认进口料件组成计税价格是否正确，有无主管退税机关开具的《来料加工免税证明》，复出口后是否及时办理核销手续，有无将“来料加工”贸易方式出口货物申请办理退税的情况。

4、注册税务师接受委托对某酒厂纳税情况进行审核，对于酒厂销售粮食白酒时，同时出租、出借包装物，以下的说法中正确的是()。

A、注册税务师应审核“其他应付款”明细账贷方发生额的对应账户，看有无异常的对应关系，如果发现与“应付职工薪酬”、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般可能是将应没收的包装物押金挪作了他用

B、注册税务师应审核出租、出借包装物的有关合同、协议，掌握各种包装物的回收期限，对于收取押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应当确认收入，计算增值税和消费税

C、注册税务师应审核企业是否将不同品种的白酒产品的包装物押金分别核算，在账务处理中是否按照分类核算，分别计算的原则处理

D、注册税务师应审核企业是否在收到包装物租金、押金的同期，将其计入了应税销售额计算增值税和消费税，是否有滞后计提税金的问题

标准答案：D

知识点解析：选项A是错误的，应当从“其他应付款”的借方审核；选项B是错误的，对于销售酒类产品的企业(除啤酒、黄酒外)收取的包装物押金应当在收到的当期计提增值税、消费税，不得滞后；选项C是错误的，白酒消费税率是不变的，所以，无需按品种核算包装物押金。

5、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为()万元。

A、25

B、23

C、21.37

D、19.66

标准答案：C

知识点解析：25÷(1+17%)=21.37(万元)

6、对于工业企业销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入，在进行纳税审核时，以下说法正确的是()。

A、注册税务师应当重点审核纳税人的“主营业务收入”明细账，确认纳税人是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入计入其中

B、注册税务师应当重点审核纳税人的“营业外收入”或“营业外支出”明细账，确认纳税人是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入或损失计入其中核算

C、注册税务师应当重点审核纳税人的“生产成本”、“库存商品”、“制造费用”、“管理费用”，或计入“营业外收入”等账户，关注上述账户的借方红字发生额或贷方发生额的具体内容

D、注册税务师应当重点审核纳税人的纳税申报表，查明企业是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入计入应税销售额中

标准答案：C

知识点解析：选项A是错误的，因为会计处理中对于残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等的销售收入在“主营业务收入”中核算，则一般已经缴纳了增值税，没有审核的必要性；选项B是错误的，因为销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料取得的是收入，一般不会有损失的情况，所以不存在在“营业外支出”中进行检查的必要性；选项D是不准确的，注册税务师进行该方面的纳税审核时，首先就是要通过检查发现，企业是否存在类似的收入，对于没有类似收入的企业，检查纳税申报表，也是没