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企业财务内部控制管理常见问题及解决建

议探讨

作者：叶苏柳

来源：《经营者》2019年第16期

叶苏柳

摘?要?在瞬息万变的市场竞争环境中，企业想要生存发展，需要具备良好的风险防御能力。

良好的财务内部控制管理可以通过运用内部控制手段，有效提升企业风险预警及防御能力。本

文从财务内部控制的作用出发，探讨企业在财务内部控制管理中存在的常见问题，提出改善财

务内部控制管理的解决建议，以期能够提升企业财务风险管控能力，促进企业持续稳定经营。

关键词?财务内部控制?

财务内部控制管理?建议

财务内部控制是指企业为了达到财务管理目标而制定的系统可操作的措施和方法，包括财

务控制环境、财务控制活动、财务风险评估、财务信息沟通、财务内部监督等各个方面。

一、财务内部控制对企业经营的意义

有效的财务内部控制，能够保障企业资金安全和各项经济活动的顺利进行，防止会计错误

和舞弊现象的发生，并可促进资源利用效率的提升，帮助企业实现经营发展目标。

（一）保证会计信息资料的准确可靠性

会计核算过程涉及业务购销、生产物流、投资筹资、日常费用开支等多个方面，财务内部

控制系统通过环环相扣的控制程序，可以提升各类生产经营活动的规范性及信息传递的及时性，

有利于财务部门及时准确开展会计核算，保证会计信息资料的准确可靠性。

（二）保证生产经营活动顺利开展

财务内部控制系统通过确定职责分工，明确各种生产作业流程、业务经营规范、内部审批

程序、检查评估程序、内部监督手段等，可以及时发现生产经营偏差，纠正生产经营失误，有

效推动生产经营活动的顺利开展，保证企业生产经营目标的顺利实现。

（三）保护企业资产的安全完整

财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。财务内部控制可以通过适当的方法对货币

资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制，

避免资源浪费，防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等行为，保证财产物资的安全完整。

（四）保证企业既定方针的贯彻执行

企业制定的经营管理方针政策，需通过有效的方法予以贯彻执行，良好的财务内部控制可

以将企业方针政策分解到日常的生产经营环节，通过制定标准、审核批准、监督检查等手段，

确保方针政策的贯彻执行。

二、企业财务内部控制管理的常见问题

虽然良好的财务内部控制对企业经营发展意义重大，但在现实市场环境下，财务内部控制

管理仍存在管控意识薄弱、控制手段落后、控制体系设计执行不到位等问题。

（一）管理层缺乏内控意识，内控环境较差

不少企业管理层对于财务内部控制缺乏清晰的概念，不能正确认识到内部控制在企业管理

中的重要作用，甚至片面认为内部控制不过是一些可有可无的程序，会束缚业务部门的经营活

动，导致效率低下。在这种错误认识下，内部控制工作常常被管理层忽视，导致企业内部不能

形成良好的内部控制氛围，出现组织分工混乱、职责不清，甚至管理层凌驾于内控之上的情形，

内部控制管理难以在企业中得到有效推行。

（二）未建立合理、完善的财务内部控制体系

财务内部控制体系普遍存在不全面、不合理的问题。其一，财务内部控制体系内容不全面，

财务内部控制体系仅包含与货币资金收支、会计核算相关的一些控制活动，但未涵盖采购、销

售、资产管理等活动，导致内部控制不能覆盖企业所有与财务相关的经营活动，容易出现缺少

制衡所导致的舞弊行为或经营不当损失。其二，内部控制体系设置僵化，照搬照用，没有结合

企业的实际经营和管理情况合理设定流程，没有根据经营管理的需要及时更新优化，内部控制

体系设置过于全面、繁复，导致实际执行时流程冗长，效率低下。

（三）财务内部控制体系执行不力，缺乏有效的执行监督机制

企业在建立财务内部控制体系后，没有在经营活动中严格贯彻执行，制度制定和制度执行

存在两张皮现象；内部控制制度沦为纸面文章，制度成为敷衍应对内控检查的手段。

此外，对于内部控制的执行，也缺少必要的监督，缺乏定期的内部控制评价，导致无法及

时发现内部控制设计缺陷和执行不到位的情况，影响内部控制作用的有效发挥。

（四）财务内部控制管理手段落后，不能适应信息化时代的管理要求

随着信息技术的不断发展，信息化、大数据等技术逐渐运用到企业的日常管理当中，以往

依靠手工方式完成的工作逐渐被集中高效的信息系统操作代替，财务机器人等新的管理技术将

颠覆传统的财务核算管理模式。在高速发展的信息化时代，仍有不少企业采用传统的财务内