[股权转让税收优惠政策] 股权转让税收政策2022.pdfVIP

[股权转让税收优惠政策]股权转让税收政

策2022

股权转让税收优待政策

随着市场经济的不断进展，非上市公司中自然人股

东、企业股东进行股权转让的行为越来越多。股权转让行

为是否要纳税、要纳哪些税、如何计算缴纳，不少纳税人

在发生该行为时简单疏忽，以致付出不必要的代价。本文

整理了相关税收政策，供大家参考。

一、变更税务登记义务

股权转让行为必定产生公司股东的变更。不少公司

知道股东变更要到工商行政管理机关办理变更登记，但疏

忽了到税务机关办理变更登记。

依据《税务登记管理方法》第十九条规定，纳税人

已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政

管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关照实

供应下列证件、资料，申报办理变更税务登记：

(一)工商登记变更表及工商营业执照;

(二)纳税人变更登记内容的有关证明文件;

(三)税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副

本和登记表等);

(四)其他有关资料。

二、股权转让纳税义务

1、印花税

股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道

股权转让书据需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为

税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行

条例》列举的应税凭证，就必需贴花。股权转让所立的书

据便属于印花税征税税目。

(1)适用税目。

依据国税发[1991]155号《关于印花税若干详细问题

的解释和规定的通知》第十条解释，企业股权转让所立的

书据属于产权转移书据税目中财产全部权转移书据的

征税范围。

(2)税率。

依据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件规

定，产权转移书据的税率为：按所载金额万分之五贴花。

(3)纳税义务人。

纳税义务人为立据人，即转让人和受让人。

(4)纳税义务发生时间。

《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定，

应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

(5)纳税举例。

某有限公司成立于2022年，原有自然人股东A、B

两个人，出资额分别为100万元、150万元，2022年5月6

日分别于C自然人签订股权转让协议，实行平价转让，商

定A将其中的50万元转让给C,B将全部150万元转让给

C，则A、B、C三人分别应纳印花税505=250元、1505=750

元、(50+150)5=1000元。

2、个人所得税

不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉

及个人所得税纳税义务熟悉较为片面，以为只要自然人股

东实行平价或低价形式转让股权，便没有所得，无须申报

缴纳或扣缴个人所得税;甚至有的受让人不知道在向转让人

(原自然人股东)支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税

的义务，从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。现就

相关政策作一梳理。

(1)适用税目。《中华人民共和国个人所得税法》(以

下简称个人所得税法)其次条第九项规定，财产转让所得应

纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

(以下简称实施条例)第八条第九项规定，股权转让所得属

于财产转让所得项目。

(2)应纳税所得额的计算。实施条例其次十二条规

定，财产转让所得根据一次转让财产的收入额减除财产原

值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。

就股权转让所得而言，其应纳税所得额=股权转让价

-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

自然人股东股权转让价是自然人股东就转让的股权

所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额，

以其实际成交价为股权转让价。股权转让对价为实物的，

应当根据取得凭证上所注明的价格计算,但凭证上所注明的

价格明显偏低或者无凭证的，由主管地方税务机关参照当

地的市场价格核定。

自然人股东股权转让完成后，转让方个人因受让方

未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因股权

转让而产生的收入。

股权计税成本是指自然人股东投资入股