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[股权转让税收优惠政策]股权转让税收政
策2022
股权转让税收优待政策
随着市场经济的不断进展,非上市公司中自然人股
东、企业股东进行股权转让的行为越来越多。股权转让行
为是否要纳税、要纳哪些税、如何计算缴纳,不少纳税人
在发生该行为时简单疏忽,以致付出不必要的代价。本文
整理了相关税收政策,供大家参考。
一、变更税务登记义务
股权转让行为必定产生公司股东的变更。不少公司
知道股东变更要到工商行政管理机关办理变更登记,但疏
忽了到税务机关办理变更登记。
依据《税务登记管理方法》第十九条规定,纳税人
已在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政
管理机关变更登记之日起30日内,向原税务登记机关照实
供应下列证件、资料,申报办理变更税务登记:
(一)工商登记变更表及工商营业执照;
(二)纳税人变更登记内容的有关证明文件;
(三)税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副
本和登记表等);
(四)其他有关资料。
二、股权转让纳税义务
1、印花税
股权转让行为发生频率不高,不少纳税人尚不知道
股权转让书据需要贴花。而实际上,印花税作为一种行为
税,只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行
条例》列举的应税凭证,就必需贴花。股权转让所立的书
据便属于印花税征税税目。
(1)适用税目。
依据国税发[1991]155号《关于印花税若干详细问题
的解释和规定的通知》第十条解释,企业股权转让所立的
书据属于产权转移书据税目中财产全部权转移书据的
征税范围。
(2)税率。
依据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件规
定,产权转移书据的税率为:按所载金额万分之五贴花。
(3)纳税义务人。
纳税义务人为立据人,即转让人和受让人。
(4)纳税义务发生时间。
《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定,
应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
(5)纳税举例。
某有限公司成立于2022年,原有自然人股东A、B
两个人,出资额分别为100万元、150万元,2022年5月6
日分别于C自然人签订股权转让协议,实行平价转让,商
定A将其中的50万元转让给C,B将全部150万元转让给
C,则A、B、C三人分别应纳印花税505=250元、1505=750
元、(50+150)5=1000元。
2、个人所得税
不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉
及个人所得税纳税义务熟悉较为片面,以为只要自然人股
东实行平价或低价形式转让股权,便没有所得,无须申报
缴纳或扣缴个人所得税;甚至有的受让人不知道在向转让人
(原自然人股东)支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税
的义务,从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。现就
相关政策作一梳理。
(1)适用税目。《中华人民共和国个人所得税法》(以
下简称个人所得税法)其次条第九项规定,财产转让所得应
纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
(以下简称实施条例)第八条第九项规定,股权转让所得属
于财产转让所得项目。
(2)应纳税所得额的计算。实施条例其次十二条规
定,财产转让所得根据一次转让财产的收入额减除财产原
值和合理费用后的余额,作为应纳税所得额。
就股权转让所得而言,其应纳税所得额=股权转让价
-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。
自然人股东股权转让价是自然人股东就转让的股权
所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额,
以其实际成交价为股权转让价。股权转让对价为实物的,
应当根据取得凭证上所注明的价格计算,但凭证上所注明的
价格明显偏低或者无凭证的,由主管地方税务机关参照当
地的市场价格核定。
自然人股东股权转让完成后,转让方个人因受让方
未按规定期限支付价款而取得的违约金收入,属于因股权
转让而产生的收入。
股权计税成本是指自然人股东投资入股
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