全面预算管理—孙茂竹.ppt

管理者的财务管理

能力与素质(3);全面预算管理

的现状及困惑;预算是面向未来，对公司资源配置、业务活动、经营过程等方面进行的规划。;预算管理那么具有方案、控制和评价职能，是通过预算的形式将市场和公司内部经营过程的控制衔接起来的一种机制。;全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。;对美国400家大型公司的调查结果;对我国大中型企业的调查结果;通过预算编制实现二次资源配置

通过预算控制实现资源的最正确运用;目标;企业对资源的责任

对资源的最正确配置

实现资源所有者利益最大化;预算编制阶段的控制;预算执行过程的控制;投入产出分析控制;预算对企业经营

总是有利的吗？

;20世纪90年代初美国《财富》杂志发表专题论文:

《为什么进行预算是对企业经营有害的》

对预算管理提出了质疑，并进行了批判。;--在确定预算标准时，存在讨价还价现象，其结果必然是：;--预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。

“一刀切”。上级部门通常的做法。

“头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地；

“期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。;;全面预算管理

的理念;过去;追求企业价值最大化

■股东

■用户

■员工

■社会及各利益相关者;价值型文化;本钱最低价值最大

分段式、局部最优整个产品线、产品

组合价值创造最大;企业各部门、各环节形成一种开放的心态：各位管理者从原来自己的一亩三分地中走出来，部门间的沟通与协作越来越频繁，越来越深入，其结果是企业效益不断增加。;基于共同的价值观和开放的心态造就了团队协作的工作方式。

产销研一体化工作小组；

产品盈利能力管理推进小组；

跨部门、跨专业区域的临时工作团队。;价值创造评价机制;推进滚动预算管理。

长效价值管理评价体系。;全面预算管理

的组织体系;*;预算管理职能部门

机构：公司预算办公室及预算归口管理部门

成员：对预算负有专业管理职??的部门

公司设立预算办公室，是公司预算管理的总归口部门和责任单位，其常设机构为本钱管理处，负责预算管理的日常事务。

预算归口管理部门是专业预算管理部门，负责对分预算和专项预算的审核、编制和报批以及执行、控制和改进，定期向预算办公室提交预算执行情况分析报告。;公司预算办公室职能：

1、根据公司预算管理决策层的要求，具体组织公司年度预算、滚动预算编制等日常事务。

2、监督分预算和专项预算的执行情况，对各预算执行单位进行评价和考核。

3、定期向公司提交预算总体执行情况分析报告和预算考核结果，反映各部门意见和建议。

4、负责审核预算指标调整或追加申请并提出处理意见。在年度预算前提条件发生重大变化时，提出年度预算调整方案。

5、根据公司业务流程和管理流程的变化提出预算流程调整及完善方案。;预算管理责任部门

成员：是预算管理的执行层，由公司各业务单位和职能部门组成

职能：将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理与其它根底管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩的反响，为预算管理职能部门进行预算编制、预算跟踪提供根底数据;全面预算管理

的根本框架;全面预算管理

的整体架构;公司价值最大化;*;*;*;*;*;推进管理创新和技术进步，实现本钱的持续改进和全过程控制，提升产品的本钱竞争力。;资金集中管理

加强货款管理

强化营运资金管理，降低营运周期;全面预算管理

的运行体系;编制;*;*;以市场销售为起点编制

以利润为起点编制

以本钱为起点编制

以现金为起点编制

以资本投入为起点编制;以销售预测的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、本钱预算、利润预算、现金预算等。以销售收入为主导指标，以利润和现金回收为辅助指标。

适用条件：适合于以企业价值最大化为目标的企业、成长期的企业和成长期的市场。

优点：适应市场状况，比较符合实际，能够实现以销定产。

缺点：可能出现产品过度开发，对本钱管理重视不够。如三株、秦池、哈尔滨制药六厂等。;;以目标利润为起点，分别编制收入预算、本钱预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。以利润为主导指标，以销售收入和本钱为辅助指标。

适用条件：以利润最大化为目标的企业或大型企业集团的利润中心。

优点：有利于高利润，改善管理，降低本钱。

缺点：短期行为，过高风险，虚假利润。;以本钱降低作为预算编制的出发点，分别编制收入预算、