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《审计学》课程复习要点

第一章审计与鉴证概论

1、财产所有权与经营权的分离是CPA审计产生的直接原因。

2、注册会计师职业萌芽于意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；

1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会的成立是注册会计师职业诞生的标志。

3、按照审计模式的发展，可以把CPA审计划分为三个阶段：账项导向审计阶段、

内控审计导向阶段和风险审计导向阶段。

4、1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计法规《会计师暂行章程》

谢霖是中国第一位注册会计师，（1921年）他创办的第一家注册会计师审计

机构：正则会计师事务所（北京）。

5、审计的概念第7页

6、按照审计主体对审计的分类——政府审计、内部审计、注册会计师审计；按

照审计的目的和内容对审计的分类——财务报表审计、合规审计和经营审计

7、审计人员分类——注册会计师、政府审计人员、内部审计人员

8、鉴证业务的定义第10页

鉴证对象信息——是按照标准对鉴证对象进行计量和评价的结果；财务状况、

经营成果和现金流量是鉴证对象；财务报表是鉴证对象信息。

9、依据鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取鉴证业

务可分为基于责任方认定的业务（财务报表审计）、和直接报告业务（内部控

制审核）

10、按照鉴证业务的保证程度可将鉴证业务分为：合理保证的鉴证业务（年度财

务报表审计）和有限保证的鉴证业务（财务报表审阅）

11、CPA提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务；鉴证业务又分为历史财

务信息审计、历史财务信息审阅和其他鉴证业务；（内部控制审核和预测性财务

信息审核属于其他鉴证业务）；相关服务包括：对财务信息执行商定程序和代编

业务；相关服务不提供任何保证

第二章注册会计师管理

1、《注册会计师法》规定的审计业务:审查企业会计报告；验证企业资本；办理

企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；办理法律、行政法规规定的其他审

计业务。

会计咨询、会计服务业务———资产评估、代理记账、税务服务和管理咨询

2、我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所

3、在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，必须由会计师事务所统一接

受业务。

第三章注册会计师职业准则

1、中国注册会计师职业准则体系包括：鉴证业务准则、相关服务准则和会计师

事务所质量控制准则。其中，鉴证业务准则又包括——审计准则、审阅准则

和其他鉴证业务准则。

第四章注册会计师职业道德

1、注册会计师职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观与公正、专业胜任能

力与应有的关注、保密、良好的执业行为。

2、《职业道德守则》要求注册会计师在提供鉴证业务时，应当从实质上和形式上

保持独立。实质上独立是一种内心状态；形式上独立是一种外在表现。

3、客观性原则和公正性原则适用于CPA提供的各种专业服务，而不仅仅局限于

鉴证业务。

4、注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的

客户信息保密。

5、可能对职业道德基本原则产生威胁的因素包括：自身利益、自我评价、过度

推介、密切关系和外在压力。

6、理解可能对职业道德基本原则产生威胁的具体情形：62-63页

7、会计师事务所在确定收费时应当主要考虑：专业服务所需的知识和技能、所

需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服

务所需承担的责任。不能以服务成果大小为收费依据。

8、或有收费——是指注册会计师的收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现

特定目的为条件。

9、注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。

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10、注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设

立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

第五章注册会计师法律责任

1、注册会计师的违法行为表现在两个方面：违反合同约定（违约）和违反法律

法规。

2、注册会计师的过错主要有：过失和欺诈

3、理解一般过失、重大过失和欺诈的判定条件72-73页

4、注册会计师法律责任的种类：行政责任、民事责任和刑事责任