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关于虚假财务报告分析及解决方法

会计信息的复杂化，导致原有的财务报告分析体系已远远不能满足目前分析的需要。而

且，可能会出现很大的偏差，得出相反的结论。因此，我们应该针对企业财务报表的实际，

采取相应措施加以补充和完善。即最大限度地利用会计报表附注和财务报表的初充指标所提

供的信息。从而使会计报表分析更准确、更可靠，减少中小企业决策的不确定性，降低企业

开展中的风险。

财务报告分析是企业向外界传递自身经营活动情况信息的一种载体，是企业对外提供的

反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括数据化信

息和非数据化信息。数据化信息如资产负债表、利润表和现金流量表中的有关数据，非数据

化信息如财务情况说明书、财务报表附注等。虚假财务报告分析是指不符合公认会计准那么

以及现行法律法规规定，周全执行力为小企业做关于企业战略模式和企业规划方面的讲座不

能如实对外提供反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的财务

报告分析。可以说，虚假财务报告分析普及世界各国，美国的安然事件让全世界人震惊，其

后果是将会误导信息用户的决策方向，引起经济利益的重新分配，从整个社会的角度看，将

会破坏市场游戏规那么和增加市场交易费用，对经济造成巨大破坏。

随着经济的不断开展，虚假财务报告分析越来越多地出现在我们的生活中，严重影响了

市场的正常运转，损害了投资者的利益。

我国虚假财务报告分析的现状做了一系列的调查和分析，其内容涉及虚假财务报告分析

的内容、类型、年度分布、高发领域以及常见的舞弊手段等。并且就审计人员如何侦察财务

报表的不实表达，正确识别真实财务报告分析和虚假财务报告分析作了论述。另外，典型的

虚假财务报告分析的案例，提出了针对虚假财务报告分析，尤其是管理层舞弊造成的虚假报

告的应对方法，其中包括微观方面的风险审计模式的运用，以及宏观方面的机制、制度、法

规的完善和改革。

一、文献综述

对于虚假财务报告分析，国内外一直以来就有一定的研究。尤其是美国安然事件之后，

财务报告分析的真实性问题再一次引起了社会的普遍关注。随着我国的改革开放和经济的进

一步开展，虚假财务报告分析也被越来越多的人所重视，我国的许多学者就虚假财务报告分

析进行了一系列的分析。如，袁小勇在?虚假报告研究？侦察？识别？治理?一书中，以?中

华人民共和国会计法?、?企业财务会计报告条例?和新?企业会计制度?为分析背景，罗列了

财务报告分析的造假手法，并且提出了侦察、识别和治理的有效手段。另外，林炳沧也在其

主编的?如何防止审计失败?中，结合国内外的典型案例，阐述了导致审计失败的原因及应对

方法。

以往研究中的一些观点和案例，旨在通过对我国虚假财务报告分析的现状分析，研究其

在内容、类型、年度、高发领域及舞弊手法的特性，从而确定审计人员应该如何侦察和识别

虚假财务报告分析，以及应用何种手段和方法有效地应对虚假财务报告分析。本文的特点在

于：在以往文献对于典型案例研究的根底上，添加了数字方面的分析，对于我国虚假财务报

告分析有一个更为直观的了解和认识，从而更有利于我们对虚假财务报告分析作出有效的应

对措施。

二、虚假财务报告分析现状分析

本文资料采集于1996-2001年?中国证券监督管理委员会公告?中的处分决定，对于1996-

1999年的资料是通过，同时将这些数据与陈汉文等(2001)的数据进行了核对，增加了一个中

经公司案例，另外根据定义的虚假财务报告分析概念，在他们的根底上补充了广深铁路

(1997)、中远开展(1998)、蓝田公司(1999)和顺鑫农业(1998)等四个案例。2000-2001年的数据

通过直接查询?中国证券监督管理委员会公告?的书面发行本获得。这样，通过采集共得到了

36个虚假财务报告分析案例。

〔一〕内容分析

虚假财务报告分析的内容是指在虚假财务报告分析中的虚假信息。在研究的36个案例

中，资产虚假有7家，利润虚假有17家，设立时间虚假有3家，股本金和股份数虚假有9

家，募集资金用途虚假有7家，支出和负债虚假的有4家，其他情况虚假有15家，包括了

虚假陈述股票托管、大股东的持股份额、诉讼案件情况和有意混淆会计报表工程之间的金额

等。

从以上数字可以看出，财务报告分析中虚假信息的分布面很广，几乎涉及到了所有的报

告内容。其中利润是虚假程度最严重的，然后是资产、资本金和股份数的虚假陈述，以及改

变募集资金用途和挪用募集资金。这说明：调节利润是编制虚假财务报告分析的主要目的，