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馬來西亞稅收政策

一、馬來西亞稅制情況

馬來西亞稅收種類份直接稅和間接稅。直接稅包括：所得稅、不動產

盈余稅和石油所得稅等；間接稅包括：國產稅、關稅和進出口稅、銷售稅、

服務稅和印花稅等。

二、地方政府征收的稅種

州政府征收的稅種主要有：土地礦山和森林稅、執照稅（不含機動車、

電氣設備和商業註冊執照）、娛樂稅和酒店稅等；門牌稅由市鎮當局征收。

三、馬來西亞稅收行政管理

中央稅、中央與地方共享稅和地方稅由聯邦政府、州政府和市鎮當局

三套各自獨立的稅務機構或授權部門分別征收，征稅範圍與稅收收入歸屬

壹致。另外，各地郵局可代收有些稅款，大大方便了納稅人。

馬來西亞聯邦政府財政部統壹管理馬稅務制度，負責制定、實施及管

理該國稅收政策，由其下屬內陸稅收局和皇家關稅局具體管理和實施。

（一）、內陸稅收局主要負責評估、征收直接稅，如所得稅、附加稅、房

地產稅、印花稅等。在全國各地設有二十五個評估分支機構和十六個調查

中心（主要負責逃稅事宜），統籌管理全國各地直接稅的評估和調查工作。

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內陸稅收局還具有與外國商簽避免雙重征稅協定的職能。

（二）、皇家關稅局（又稱：皇家關稅和貨物稅局）主要征收間接稅，如

進口稅、出口稅、銷售稅和服務稅等。主要職能有：

1、負責制定管理間接稅種；

2、通過引進新方法和先進設備來提高征稅效率；

3、通過減免征收、建立免稅區等措施協助促進工業發展；

4、引進預防逃稅及稅收損失的措施；

5、研究商品的價值，確定征收稅額；

6、代表貿工部和內貿部等其它部委開展部分工作；

7、積極參加關稅合作委員會、東盟、世貿組織等國際組織的活動等。

皇家關稅局下設六個主要部門：

1、統籌管理和財務處；

2、關稅處；

3、國內稅收處；

4、預防處；

5、研究、規劃和培訓處；

6、稅收處

（三）、州政府以及沒有專門的地方稅務局，而是根據征收的稅種，由相

關的部門進行征收，如土地稅、礦產稅由州礦務局征收，森林稅由州森林

局征收。州政府財政部門給與政策上的指導。

三、主要稅種稅率

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1、公司所得稅

壹般而言，在馬經營的公司壹切收入均應課稅。但是，居民公司和非

居民公司匯入馬來西亞的款項得以免稅（銀行、保險、海運及空運公司除

外）。如公司在馬來西亞實施其業務控制及管理，該公司即被視為居民公

司。

壹般外資企業所得稅與國內企業壹樣同為28%，獲新興工業地位的公

司可按有關規定獲得優惠。從事石油生產的公司，所得稅稅率為38%。

2、個人所得稅

居民在馬取得的收入和自馬境外匯入國內的收入以及非居民在馬工

作期間取得的收入均應繳納所得稅。居民個人所得稅率采用0-28%的累進

稅率，對符合相關規定的，可予以減免。非居民個人的所得稅率為28%，

除對在馬短期逗留和在馬工作不滿60天的非居民取得的收入可予免稅外，

非居民的其他收入不享有減免優惠。

對於非居民個人在馬期間取得的下列收入，須預先交納特定的所得

稅：

因動產的使用、提供技術咨詢服務、提供廠房和機械安裝服務以及因

提供其他無形資產的使用而取得的收入預先繳納的稅率為10%；

因提供專利的所得預先繳納的稅率為10%；

銀行存款利息所得預先繳納的稅率為15%；

大眾演出的所得預先繳納的稅率為15%。

3、不動產盈利稅

在馬出售不動產、土地權益以及不動產公司的股份而所得收益須繳納

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不動產盈利稅，馬公民和公司相應稅率如下：

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