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农业企业会计报表编制说明
农业企业会计报表编制说明
资产负债表(农会01集)
一、本表反映企业月末、年末的资产、负债和投资人权益的情况。
二、本表各项目的“年初数”,应根据上年度“资产负债表”中
各项目的年末数填列。如果本年度“资产负债表”各个项目的名称和
内容同上年度的不一致,应将上年度“资产负债表”各项目的名称和
期末数按本年度的规定进行调整,填入本表年初数栏,并在年度会计
报表说明书中加以说明。
三、本表各项目的“期末数”,应根据各有关科目及所属明细科
目的期末余额分析填列。
四、本表各项目的内容及填列方法:
1.“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠
存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的期末余
额合计数,应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目
的期末余额合计填列。
2.“短期投资”项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间
不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资,应根据“短期投
资”科目的期末余额填列。
3.“应收票据”项目,反映企业收到的末到期收款也未向银行贴现
的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票,应根据“应收票据”
科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内,
其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
4.“应收账款”项目,反映企业因销售产品、商品、材料和提供劳
务、服务以及办理工程结算等业务,应向购买单位或应向接受劳务、
服务单位收取的账款,应根据“应收账款”科目所属各明细科目的借
方期末余额合计填列。如为借方余额,以“-”号表示。
5.“坏账准备”项目,反映企业按规定提取的尚未转销的坏账准备,
根据“坏账准备”科目的期末余额填列。
6.“预付账款”项目,反映企业预付给供应单位的贷款,应根据
“应付账款”科目中所属有关明细科目的借方余额合计填列。
7.“应收家庭农场款”项目,反映企业应向家庭农场收取的各种款
项及暂付款项,应根据“应收家庭农场款”科目的期末余额填列。
8.“其他应收款”项目,反映企业除应收票据、应收账款及应收家
庭家场款以外的其他应收及暂付款项,应根据“其他应收款”科目的
期末余额填列。编制汇总会计报表时,“内部往来”项目相抵后的借
方差额,在本项目内填列。
9.“存货”项目,反映期末结存在途的、在库的和正在生产过程中
的各项存货的实际成本,应根据“材料采购”、“原材料”、“农用
材料”、“库存商品”、“在途商品”、“商品进销差价”、“低值
易耗品”、“材料成本差异”、“产成品”、“幼畜及育肥畜”和生
产成本类科目的期末余额计算填列。
10.“待摊费用”项目,反映企业已经支出但应由以后各期分期摊
销的各项费用,应根据“待摊费用”科目的期末借方余额填列。“预
提费用”科目期末如有借方余额在本项目内反映;增设“外汇价差”
科目的企业,该项目如有借方余额,也在本项目内反映。
11.“待处理流动资产净损失”项目,反映企业在清查财产中发现
的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盈亏、毁损扣除盘盈后的净
损失,应根据“待处理财产损益”科目所属“待处理流动资产损益”
明细科目的期末余额填列。
12.“其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目以外的
其他流动资产的实际成本,应根据有关科目的期末余额填列。
13.“长期投资”项目,反映企业不准备在1年内变现的投资。长
期投资中,将于1年内到期的债券在流动资产类下“1年内到期的长期
债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余
额扣除1年内到期的长期债券投资后的数额填列。
14.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目,反映企业的各种
固定资产原价和累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前,
其原价及已提折旧也包括在内,融资租入固定资产原价并应在本表下
端另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科
目的期末余额填列。同时,应计算出固定资产净值,在“固定资产净
值”项目内填列。
15.“固定资产清理”项目,反映企业因出售、报废、毁损等原因
转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清理过程
中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额,应根据“固定资
产清理”科目的期末余额填列。如为贷方余额,本项目数字应以“-”
号表示
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