审计案例研究(赵保卿主编)-1审计业务承接和审核规划案例.ppt

同步配套课件;金融市场学

王兆星主编;教学课时安排;第一章审计业务承接和审计规划案例;第一章审计业务承接和审计规划案例;第一章提要;第一章提要;第一章提要;财务报表审计4个阶段;案例一：诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例;一、教学内容与目标：P1;一、教学内容与目标：P1;二、案例背景、过程与分析：P2;首次接受审计委托时扩展初步业务活动的必要性;了解被审计单位根本情况：P2;了解被审计单位根本情况常用方法：;了解被审计单位的情况;涉及高风险的企业;〔一〕案例背景：P2;〔一〕案例背景：P2;〔二〕案例内容与过程：P3;针对建立客户关系和承接具体审计业务实施相应的质量控制程序;〔二〕案例内容与过程：P3;审计方法;1，了解公司的性质：P3;2，查阅前任注册会计师的审计工作底稿：P4;2，查阅前任注册会计师的审计工作底稿：P4;与前任注册会计师的沟通;与前任注册会计师的沟通;与前任注册会计师的沟通;与前任注册会计师的沟通;3，了解内部控制：P4;3，了解内部控制：P4;;;;;;;;5，会计报表主要事项资料搜集：P6;5，会计报表主要事项资料搜集：P6;5，会计报表主要事项资料搜集：P6;6，实地巡视被审计单位的工程及管理现场以及盘点：P7;7，对重大相关事项的关注：P7;7，对重大相关事项的关注：P7;7，对重大相关事项的关注：P7;7，对重大相关事项的关注：P7;7，对重大相关事项的关注：P7;7，对重大相关事项的关注：P7;7，对重大相关事项的关注：P7;8，汇总调查中发现的主要问题：P9;8，汇总调查中发现的主要问题：P9;8，汇总调查中发现的主要问题：P9;8，汇总调查中发现的主要问题：P9;8，汇总调查中发现的主要问题：P9;8，汇总调查中发现的主要问题：P9;8，汇总调查中发现的主要问题：P9;9，其他重要问题的记录：P10;10，评估重大错报风险：P10;11，确定其可审性和自身胜任性：P10;11，确定其可审性和自身胜任性：P10;本案例的审计结论;存在的问题;〔三〕案例分析：P11;1，前期调查中需要解决的问题及目的：P11;1，前期调查中需要解决的问题及目的：P11;〔三〕案例分析：P11;〔三〕案例分析：P11;研讨题目;本案例需要关注的问题;1．我国独立审计准那么体系;1．我国独立审计准那么体系;1．我国独立审计准那么体系;1．我国独立审计准那么体系;2．关于诚信问题;审计业务约定书的内容;练习思考题〔1〕P12;练习思考题〔2〕P12;案例二：晨风公司总体审计策略确定案例;审计方案的种类;总体审计策略的根本内容：;审计方案的种类;具体审计方案的内容;一、教学内容与目标：P13;一、教学内容与目标：P13;二、案例背景、过程与分析：P13;〔一〕案例背景：P13;审计质量控制;审计质量控制;审计质量控制;〔二〕案例内容与过程：P14;相关知识——审计方案的编制;编制审计方案的步骤为：

①了解被审计单位经营及所属行业根本情况；

②进行分析程序程序；

③初步评价重要性水平；

④考虑审计风险；

⑤对重要认定制定初步审计策略；

⑥了解被审计单位内部控制，初步评估控制风险；

⑦确定检查风险及设计实质性测试；

⑧编制审计方案。;相关知识——审计方案的审核;进行分析程序的目的

了解客户的经营情况

评价公司的持续经营能力

识别可能的错报、漏报

减少实质性测试程序

分析程序的运用

将被审计单位本期数据与前期数据做比较〔报表余额、明细资料、各种财务比率〕

将被审计单位数据与所在行业数据做比较

将被审计单位实际数据与其方案或预算做比较

将被审计单位实际数据与审计人员预期结果做比较

将被审计单位实际数据与利用非财务数据得出的预期结果做比较

具体可用简易比较、比率分析、结构百分比分析、趋势分析等方法。;了解解客户的经营情况;分析程序在审计方案、实施、报告三个阶段中均可运用。

审计方案阶段——必须使用：运用分析程序可以了解被审计单位的根本情况，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围审计

审计实施阶段——任意选择：审计人员常把分析程序与其他审计方法结合起来发现错弊，在有些情况下，分析程序的结果可以做为审计证据，减少细节审计。

审计报告阶段——必须使用：工程负责人对工作底稿和财务报告的分析程序是对整个审计工作的最后检验，可用以发现审计工作中可能的疏忽及财务报告整体上的重大错报，并再次估量被审计单位持续经营的能力，据以决定审计报告意见的类型。

关注：方案审计工作时，使用分析程序的主要目的是使注册会计师对被审计单位的经营情况获得更好的了解和确认资料间异常的关系和意外的波动，以便找出存在的潜在错报风险的领域。;〔1〕审阅会计报表，进行初步直观的总体分析：P14;〔1〕审阅会计报表，进行初步直观的