国际承包工程与税务管理课件.pptVIP

国际承包工程与税务管理一、海外工程承包的重点考虑因素二、海外工程承包的模式三、海外工程承包的税务管理v项目招投标阶段的税务管理v项目商业谈判阶段的税务管理v项目启动阶段的税务管理v项目运营阶段的税务管理四、德勤的服务和经验1?2010DeloitteLLP.Allrightsreserved.

海外工程承包的重点考虑因素中国企业“走出去”税税2?2010DeloitteLLP.Allrightsreserved.

海外工程承包的模式设计－采购－施工（EPC）?总承包商ü分公司、项目部、办事处（在当地构成“常设机构”）ü项目公司建造－移交（BT）?总承包商ü项目部、办事处（在当地构成“常设机构”）ü项目公司建造－经营－移交（BOT）?总承包商ü项目部、办事处（在当地构成“常设机构”）ü项目公司（在当地设立公司）?经营主体ü项目公司3?2010DeloitteLLP.Allrightsreserved.

海外工程承包的税务管理v项目商业谈判阶段的税务管理v项目启动阶段的税务管理v项目运营阶段的税务管理?2010DeloitteLLP.Allrightsreserved.

项目招投标阶段的税务管理?项目招投标阶段的税务管理§了解项目所在地的税制§了解中国的相关税务规定§了解项目具体要求及其对税负的影响§计算工程应纳的税收，并在投标作价时予以详细考虑§了解并申请项目所在地的相关税收优惠政策§了解可能存在的税收筹划空间及其可能性，综合考虑后调整投标作价，增强其竞争力5?2010DeloitteLLP.Allrightsreserved.

了解项目所在地的税制由于各国的税收制度不同，承包商必须研究和熟悉所在国及我国的税法和条例，在依法纳税的同时，保证利润的最大化。§所得税?如果不在当地设立子公司，多数国家规定工程承包超过一定时间才需要在当地缴纳所得税（中国和大多数国家签订的税收协定都以6个月为限）。但某些国家规定，只要外国企业在当地承包工程，就需要缴纳所得税。?征税方法：核定法（按合同总额一定比例征税）或实际利润法（按收入减成本费用后的实际利润征税）。?如果在当地设立子公司，通常按实际利润征税。?注意成本费用需要提供充分的证明材料，尤其是关联企业的费用。§流转税：通常有营业税、增值税等。§财产税：有固定资产税、房产税、地产税等。§海关税：包括进出口关税、进口环节增值税等。§合同税：有些国家规定对承包合同一定比例征收合同税。§印花税：合同、证照等通常都需要缴纳印花税。§杂项税：国家或地方政府可能以各种名目征收的各种手续费，或者用摊派名义征收的各项服务设施的费用等。6?2010DeloitteLLP.Allrightsreserved.

了解项目所在地的税制越南案例总承包商采购、分包EPC合同中国境内中国境外境内外供应商、分包商越南所得税方式一越南增值税方式一§按合同金额3％计算增值税§由发包方代扣代缴方式二§按合同金额2％计算所得税§由发包方代扣代缴§承包商不采用越南会计准则，或采用简化版的越南会计准则§按常规方法计算，销项可以抵进项§税率0％、5％或10％§承包方自行缴纳方式二§按实际利润25％计算所得税§承包方自行缴纳§承包方采用完整的越南会计准则，并需要提供审计报告业主/发包方7?2010DeloitteLLP.Allrightsreserved.

了解中国的相关税务规定中国的税收制度也会对企业海外承包工程产生影响§所得税?中国企业从事海外工程承包，取得收入需要缴纳中国企业所得税，但可以在一定限额内抵免境外已经缴纳的所得税（我们将在后面的讨论中详细说明境外所得税抵免的规定）?如果海外工程项目在当地免税（例如政府项目），但中国与当地没有签订税收协定（或者签了税收协定但没有“饶让”条款），就很可能要在中国补交25%所得税§营业税?营业税新规定：服务提供方和接受方在中国境内，都需要缴纳营业税?境外建筑业劳务可免征营业税，但设计、监督管理等劳务仍需缴纳营业税?如果境外建筑业劳务（施工）和设计、监督管理包含在单一合同中，存在免税劳务和应税劳务金额划分不清的问题§增值税?出口货物和自用旧设备可申请出口退税?外购旧设备出口免税但不退税§印花税?总分包合同、贷款合同、购销合同等，即使在境外签订，如果带入境内使用，也需要缴纳印花税8?2010DeloitteLLP.Allrightsreserved.

了解中国的相关税务规定印度案例增值税§海外工程承包项下的设备和货物出口可以申请退税企业所得税中国公司（总承包商）§按实际利润的25％计算缴纳§印度免税