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2015年度注会《审计》试题参考答案及解析

一、单项选择题

1.【参考答案】D

【答案解析】选项A，鉴证业务包括审计业务和审阅业务，审阅业务提供的是有限保证；选项BC不属

于鉴证业务，而是属于相关服务，不提供任何程度的保证。

2.【参考答案】C

【答案解析】由于审计存在固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划并执行了审计工

作，也不可避免地存在财务报表中某些重大错报未被发现的风险。完成审计工作后如果发现由于舞弊

导致的财务报表重大错报，这本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。

3.【参考答案】A

【答案解析】保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力，选项A错误。

4.【参考答案】D

【答案解析】如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对下列事

项存有重大疑虑：（1）组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求（选

项C）；（2）组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力（选项B）；（3）集团项目组参与组成部

分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，集团项目组应当就组成部分财务信息

亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。

集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信

息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响，选项A错误；集团项目组可

以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步

审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑，或消除组成部分注册会计师

未处于积极有效的监管环境中的影响。选项D符合题意。

5.【参考答案】C

【答案解析】选项A，外部证据与内部证据矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据；

选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息；选项D，

审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑

用作审计证据的信息的可靠性。

6.【参考答案】C

【答案解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。内部控制的运

行是否有效，取决于员工实施的每一项控制行为是否符合内部控制要求，行为是否符合控制要求并不

涉及金额，而涉及事件是否发生及发生率的判断，符合属性抽样的运用条件，选项C适用于控制测试。

选项A，变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法；选项B，货币单元抽样是一种运

用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法；选项D，差额法属于传统变量

抽样，根据金额得出结论，选项ABD都属于统计抽样在细节测试中的应用，不适用于控制测试。

7.【参考答案】B

【答案解析】注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，这是为了了解管理层如何作出会

计估计，识别和评估本期财务报表中与会计估计相关的重大错报风险而实施的审计程序，属于风险评

估程序。选项ACD均属于风险应对阶段实施的程序。

8.【参考答案】A

【答案解析】虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系，

选项B错误；具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，审计计划会随着对被审

计单位进一步的了解和审计程序的深入，会进行调查变化，而不是在实施进一步审计程序前就完成，

以后就不变了，选项C错误；确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心，选项D

错误

9.【参考答案】C

【答案解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。

10.【参考答案】D

【答案解析】可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：阅

读会议纪要（选项A）；向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况（选

项B）；对某类交易、账户余额或披露实施细节测试（选项C）。

11.【参考答案】B

【答案解析】如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，注册会计师应当

考虑是否接受委托，而不是直接拒绝接受委托，选项B错误。当会计师事务所通过投标方式承接审计

业务时，中标的会计师事务所属于后任注册会计师，未中标的事务所不属于后任注册会计师，所以前

任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复，选项D正确。