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00160审计案例分析

第二章

1.（案例分析题）

第三章

1.（案例分析题）

2.（案例分析题）

第四章

1.（案例分析题）

第五章

1.（案例分析题）

2.（案例分析题）

第六章

1.（案例分析题）

2.（案例分析题）

第七章

1.（案例分析题）

2.（案例分析题）

第八章

3道

第九章

2道

第十章

3道

第十一章

2道

第二章

【材料】甲公司系乙会计师事务所的常年审计客户:2019年11月,乙会计师事务所与甲公司

续签了审计业务约定书,审计甲公司2019年度财务报表·假定存在以下情形

(1)甲公司由于财务困难,应付乙会计师事务所2018年度审计费100万元一直没有支付·经双

方协商,乙会计师事务所同意甲公司延至2020年底支付，在此期间,甲公司按银行同期贷款利

率支付资金占用费

(2)甲公司由于财务人员短缺,2019年向乙会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计

师将经会计主管审核的记账凭证录人计算机系统·乙会计师事务所未将该注册会计师包括在

甲公司2019年度财务报表审计项目组

(3)A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表的签字注册会计师:根据有关规定,在审

计甲公司2019年财务报表时,乙会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计

师·但在成立甲公司2019年度财务报表审计项目组时,乙会计师事务所要求其继续担任外勤

审计负责人

(4)由于甲公司降低2019年度财务报表审计费用近三分之一,导致乙会计师事务所审计收入

不能弥补审计成本，乙会计师事务所决定不再对甲公司下属的两个重要的销售分公司进行审

计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告

请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述四种情形是否威胁

ABC会计师事所的独立性,并简要说明理由

正确答案

(1)威胁独立性:乙会计师事务所对甲公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费,与

甲公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系

(2)不威胁独立性:该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于为鉴证客户编制属于鉴证业

务对象的数据或其他记录,不会产生自我评价对独立性的威胁:

(3)威胁独立性:A注册会计师尽管不再担任签字注册会计师,但还担任甲公司2019年度财务

报表外勤审计负责人,属于签字注研会计师与鉴证客户长期交往的关联关系，该防范措施不

能消除其对独立性的威助:

(4)威胁独立性:由于乙会计师事务所受到甲公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范国,

形成外界压力对独立性的威胁:

第三章

1.【材料】甲会计师事务所于2019年取得证券期货相关业务审计资格:为了尽快开展上市公

司审计业务,乙公司会计

师事务所聘用曾在蓝天会计师事务所工作的A注册会计师担任上市公司审计部经理:A注册

会计师将蓝天会计师事

务所的上市公司审计客户甲公司带入甲会计师事务所，在对甲公司2020年度财务报表审计

时,甲会计师事务所委派

A注册会计师继续担任项目负责人,并担任签字注册会计师:A注册会计师过去5年一直担任

甲公司的审计项目负责

人和签字注册会计师:为了保证审计质量,A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核

人,对整个审计业务的重大事项进行复核

请指出甲会计师事务所在业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。

正确答案

(1)没有按照有关规定定期轮换签字注研会计师:会计师事务所签字注可会计师与鉴证客户长

期交往,会产生关联关系威胁独立性的情况:A注会计师已经连续5年担任甲公司的签字注册

会计师,应当予以轮换:

(2)项目质量控制复核方面存在问题:项目质量控制复核人员应挑选不参与该业务的人员进行，

保持客观性:A注册会计师既是项目负责人和签字注册会计师,又履行了项目质量控制复核责

任,缺乏客观性:

2.【材料】X公司是晨光会计师事务所的常年审计客户2018年10月,晨光会计师事务所与X

公司续签了审计业务

约定书,审计X公司2018年年度财务报表。注册会计师A是本次审计项目的负责人·2019

年4月2日,晨光会计师事务所出具了标准无保留意见的审计报告。在审计过程中，假设发

生了以下情形

(1)在业