2019年《税法》注册会计师全国统一考试真题答案解析.pdf

2019年注册会计师全国统一考试《税法》

答案与解析

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每

小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1.【答案】D

【答案解析】选项AC错误，均属于税法基本原则。选项B错误，其基本含义为新法实施后，

对新法实施之前的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。选项D正确，自2018年5月1日起，资金

账簿税目享有减半征收的税收优惠，纳税人在2018年6月时可以享受“资金账簿”的税收优惠（减

半征收），这体现了新法优于旧法原则。

2.【答案】B

【答案解析】选项B正确，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

，按照陆路运输服务缴纳增值税。

3.【答案】B

【答案解析】增值税混合销售行为有两个标准：首先，销售行为必须是同一项，其次，必须同

时涉及货物与服务。选项A错误，因为该行为只涉及货物。选项B正确，属于同一项销售行为（即销

售空调）中既存在销售货物，又涉及提供安装服务。选项C错误，只涉及服务。选项D错误，只涉及

服务，且提供住宿及机场接送服务并非在同一项销售行为中。

4.【答案】A

【答案解析】选项A正确，有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理

出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。选项B错误，出口

不免税不退税：除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企

业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。选项CD错误，有出口经营权的外贸企业购进应税消费

品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，免税并退税。

5.【答案】D

【答案解析】选项AB错误，征收消费税的“酒”不包括酒精及调味料酒。选项C错误，导热

油不属于消费税征收范围。选项D正确，高尔夫球袋，按“高尔夫球及球具”征收消费税。

6.【答案】D

【答案解析】选项AB错误，税收滞纳金及罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除。选项C

错误，向投资者分配的股息红利不允许扣除（从税后利润中分配，也不应该计入利润表科目）。选项

D正确，因延期交货支付给购买方的违约金，准予扣除。

7.【答案】A

【答案解析】选项A正确、选项CD错误，股息、红利等权益性投资收益、利息、租金、特许权

使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。选项B错误，转让财产所得，以收入全额减除财产净额后

的余额为应纳税所得额。

8.【答案】C

【答案解析】选项A错误，在减除按个人所得税规定的费用扣除标准后，按照“工资、薪金所

得”缴纳个人所得税。选项B错误，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均

分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合税率表，计算应纳税额。选项C正确，免征个人所

得税。选项D错误，个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费用

后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

9.【答案】C

【答案解析】选项A错误，住房贷款利息扣除时限最长不得超过240个月。选项B错误，同一

学历继续教育扣除时限最长不得超过48个月。选项C正确，技能人员职业资格继续教育、专业技术

人员职业资格继续教育扣除时间为取得相关证书的当年。选项D错误，大病医疗，为医疗保障信息系

统记录的医药费用实际支出的当年。

10.【答案】B

【答案解析】居民个人的综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使

用费所得（选项B正确）。

11.【答案】C

【答案解析】选项C正确，位于县城的企业其城市维护建设税税率为5%；城市维护建设税的计

税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。另外，海关对进口产品代征的增值税、消费税

，不征收城市维护建设税，故需要将进口部分的增值税和消费税从实缴总金额中扣除，故城市维护建

设税的计税依据=80-20+40-20=80（万元）。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税=80×5%=4（万元）

。

12.【答案】A

【答案解析】选项A正确，滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

。