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一、审计方式
1、内部控制方式
(1)搜集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管
理、资产管理、业务管理等制度,分析掌握被单位内部管理制度执行
的关键环节和重点监控点,评价内部管理制度成立健全情况,和各项
管理制度与现行法律法规、政策规定是不是相一致,可否知足部门职
责要求和管理需要,是不是存在制度性缺点或管理漏洞。
(2)搜集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门
管理的项目、程序、考核标准,查阅相关考核记录及监管办法办法,
重点关注所属单位是不是发生重大违法违规问题、重大责任事故。评
价被单位对所属部门管理和监督的情况,是不是真正起到监管职责。
(3)搜集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项,重点审计
单位预算和其他财政财务收支情况,检查和评价被审计单位是不是严
格遵守内部管理制度,是不是存在被单位向所属部门输送利益、营私
舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。
2、内部控制测试
符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目
的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方式主要有:审
阅证据、跟踪重做、和实地观察等;实质性测试是对被审单位的经济
信息,各类数据进行审核检查的活动,其目的在于验证、评估信息本
身的合法性、真实性。测试中常常利用的方式有盘存法、询证法、账
户分析法、调节法、鉴定法等。
二、审计要点
一、内部管理制度的完善情况。
包括内部管理制度是不是健全,执行是不是有效。不相容职位彼此分
离制度是不是健全、内部授权审批控制制度,重大事项集体决策和会
签制度,是不是按照本单位实际情况,依照权责对等的原则,成立联
合工作小组并肯定牵头部门或牵头人员等方式,对有关经济活动实行
统一管理。是不是强化对经济活动的预算约束,使贯穿于经济活动的
全进程。是不是成立资产日常管理制度和按期清查机制,采取资产记
录、实物保管、按期清点、账实查对等办法,确保资产安全完整。是
不是成立健全本单位财会管理制度,增强会计机构建设,提高会计人
员业务水平,强化会计人员职位责任制,规范会计基础工作,增强会
计档案管理,明确会计凭证、会计账簿和报告处置程序。是不是按照
国家有关规定和单位的经济活动业务流程,在内部管理制度中明确界
定各项经济活动所涉及的表单和单据,要求相关工作人员依照规定填
制、审核、归档、保管单据。是不是成立健全经济活动相关信息内部
公开制度,按照国家有关规定和单位的实际情况,肯定信息内部公开
的内容、范围、方式和程序。
二、内部控制关键职位工作人员的管理情况。
包括是不是成立工作人员的培训、评价、轮岗等机制;工作人员
是不是具有相应的资质和能力,特别是内部控制关键职位工作人员是
不是具有与其工作职位的相适应的资格和能力。是不是按照《会计法》
的规定成立会计机构,配备具有相应资质和能力的会计人员。是不是
增强内部控制关键职位工作人员业务培训和职业道德教育,不断提升
其业务水平和综合素质。
3、预算管理情况。
主要包括单位内部各部门之间在预算编制进程中是不是充分沟通协
调,是不是将预算编制与资产配置相结合,预算编制与具体工作是不
是相对应;是不是依照批复的额度和开支范围执行预算,进度是不是
合理,是不是存在无预算、超预算支出等情况;决算编报是不是真实、
完整、准确、及时。
4、收支管理情况。
主要包括是不是实现收入归口管理,是不是依照规定及时向财会部门
提供收入的有关凭据,是不是依照规定保管和利用印章和单据等;是
不是依照规定审核各类支出凭据的真实性、合法性,是不是有利用虚
假单据套取资金的情形。
五、政府采购管理情况。
主要包括是不是依照预算、计划和政府采购规定组织实施政府采
购业务,是不是依照政府采购规定执行验收程序,是不是依照规定保
留政府采购相关档案。
六、资产管理情况。
主要包括是不是实现资产归口管理并明确利用责任,是不是按期
对资产进行清查清点,及时处置账实不符的情况,是不是依照规定处
置资产。
7、建设项目管理情况。
主要包括是不是按概算投资,严格履行审核审批程序,成立有效
的招投标控制机制;是不是有截留、挤占、挪用、套取建设项目资金
的情形;是不是依照规定保留建设项目相关档案并及时办理移交手续。
八、合同管理情况。
主要包括是不是实现合同归口管理,明确应签定合同的经济活动
范围和条件;是不是有效监控合同履行情况,成立合同纠纷协调机制。
三、内部控制关键点
主要查看单位预决算业务控制
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