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车辆购置税法和车船税法
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的计税依据有以下几种情况:
1.购买自用:计税依据为纳税人购买应税车辆而支付
给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。
【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中,购买
者支付的价费款,应并入计税依据中一并征税;凡使用委
托方票据收取,销售方只履行代收义务和收取代收手续费
的款项,一般不应并入计税价格计税。
【考题·多选题】(2011年)某机关2011年4月购车
一辆,随购车支付的下列款项中,应并入计税依据征收车
辆购置税的有()。
A.控购费B.增值税税款C.零部件价款D.
车辆装饰费
『正确答案』CD『答案解析』控购费和增值税税款不作为
车辆购置税的计税依据。
2.进口自用:以组成计税价格为计税依据
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车,这
个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。
【例题·单选题】某汽车贸易公司2011年6月进口11
辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月
销售8辆,取得含税销售收入240万元;2辆企业自用,l
辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司
应纳车辆购置税()万元。(小轿车关税税率28%,消费
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税税率为9%)
A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55
A『答案解析』该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)
÷(1-9%)×10%=7.03(万元)
3.其他自用:如自产、受赠、获奖和以其他方式取得
并自用。
凡不能或不能准确提供车辆价格的,由主管税务机关
依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税
价格确定。
4.最低计税价格作为计税依据的确定。
规定:“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申
报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无
正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税”。
几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下:
(1)对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆,其底盘
和发动机同时发生更换,其最低计税价格按同类型新车最
低计税价格的70%计算。
(2)免税、减税条件消失的车辆,其最低计税价格的
确定方法为:
最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已
使用年限÷规定使用年限)]×100%
其中,规定使用年限为:国产车辆按10年计算;进口
车辆按15年计算。超过使用年限的车辆,不再征收车辆购
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置税。
(3)非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型
新车最低计税价格。
【例题·单选题】某汽车制造厂将自产轿车10辆向某
汽车租赁公司进行投资,将自产轿车3辆转作本企业固定
资产,将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员
工。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据为()。
A.投资作价B.轿车售价C.核定的最低计
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