财务控制培训讲义.pptx

第十章财务控制1

第十章财务控制本章内容第一节财务控制概述第二节责任中心第三节责任结算2

第十章财务控制学习目标掌握成本中心、利润中心、投资中心的基本内容和考核指标；理解财务控制、责任中心和内部转移价格的含义；了解财务控制的概念、特征及其分类；了解内部转移价格的几种类型3

第一节财务控制概述一、企业财务控制的含义和作用二、财务控制原则三、财务控制的种类4

一、财务控制的含义与作用控制是指对客观事物进行约束和调节，使之按既定目标和轨迹运行的过程。财务控制是指按照一定的程序和方式，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。（一）财务控制的含义5

一、财务控制的含义与作用财务控制具有以下特征：财务控制是一种价值控制财务控制是一种全面控制财务控制以现金流量为控制目的（一）财务控制的含义6

一、财务控制的概念与作用财务控制是借助货币手段对生产经营活动所实施的控制，具有连续性和全面性；它在企业经营控制系统中处于一种特殊地位，起着保证、促进、监督和协调等重要作用。（二）财务控制的作用7

二、财务控制的原则经济原则目的性原则充分性原则及时性原则认同性原则灵活性原则适应性原则协调性原则简明性原则8

三、财务控制的种类按控制的内容分一般控制应用控制按控制的功能分预防性控制侦察性控制纠正性控制指导性控制补偿性控制9

三、财务控制的种类事前控制事中控制按控制的时间分事后控制出资者的财务控制按控制的主体分经营者的财务控制财务部门本身的财务控制10

三、财务控制的种类预算控制按控制的依据分制度控制收支控制按控制的对象分现金控制11

三、财务控制的种类定额控制按控制的手段分定率控制12

财务控制目标资源配置有效确保资产的安全完整确保企业提供的财务信息可靠客观促进企业合规合法13

第二节责任中心一、责任中心的含义与特征二、成本中心三、利润中心四、投资中心14

一、责任中心概念与特征1、责任中心概念责任中心是指承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。15

一、责任中心概念与特征2、责任中心的特征是一个责权利相结合的实体具有承担经济责任的条件所承担的责任和行使的权力都应是可控的具有相对独立的经营业务和财务收支活动能够进行责任会计核算16

二、成本中心1、成本中心的概念是指只对成本或费用承担责任的责任中心。2、成本中心的范围工厂、车间、班组、个人17

二、成本中心3、成本中心的类型：技术性成本中心酌量性成本中心18

二、成本中心4、成本中心的特征只考评成本费用而不考评收益只对可控成本负责只对责任成本进行考核和控制19

二、成本中心5、成本中心的考核指标成本（费用）变动额＝实际责任成本（费用）－预算责任成本（费用）成本（费用）变动率＝20

三、利润中心1、利润中心含义是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心2、利润中心范围分厂、分店、分公司21

三、利润中心3、利润中心的类型自然利润中心：对外销售产品并取得收入的利润中心人为利润中心：只对内部责任单位提供产品或劳务而取得“内部销售收入”的利润中心22

三、利润中心4、利润中心的考核指标1）利润中心只计算可控成本，不分担共同成本或不可控成本：利润中心边际贡献总额＝该利润率中心销售收入总额－该利润中心可控成本总额23

三、利润中心4、利润中心的考核指标2）利润中心既计算可控成本，也计算共同成本或不可控成本24

利润中心的考核指标利润中心负责人可控利润总额＝利润中心边际贡献总额－利润率中心负责人可控固定成本利润中心可控利润总额＝利润中心负责人可控利润总额－利润中心负责人不可控固定成本公司利润总额＝各利润中心可控利润总额之和－公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等利润中心边际贡献总额＝利润中心收入总额－利润中心变动成本总额25

四、投资中心1、投资中心的含义是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。2、投资中心的范围分公司、子公司、事业部26

四、投资中心3、投资中心的考核指标投资报酬率27

四、投资中心3、投资中心的考核指标投资利润率的优点：（1）反映投资中心的综合盈利能力；（2）比较不同投资额的投资中心的业绩大小；（3）正确引导投资中心的经营管理行为。28

四、投资中心3、投资中心的考核指标投资利润率的缺点：受人为因素的影响，导致利润数据内容失真本位主义29

四、投资中心3、投资中心考核指标剩余收益＝利润－投资额×规定或预期的最低投资报酬率剩余收益指标特点：体现了投入产出关系；避免了本位主义30

第三节责任结算一、内部转移价格二、内部结算三、责任成本的内部结转31

一、内部