(第六章)财务分析__第6章现金流量表分析.pptx

第七章现金流量表分析7/20/20241

第六章现金流量表分析第一节现金流量表分析目的与内容第二节现金流量表分析第三节现金流量与利润综合分析7/20/20242

第一节现金流量表分析目的与内容一、现金与现金流量表现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。7/20/20243

现金及现金等价物现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。7/20/20244

现金流量表现金流量：经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量现金流入量-现金流出量=现金净流量7/20/20245

第一节现金流量表分析目的与内容二、现金流量表与资产负债表、利润表的关系7/20/20246

第一节现金流量表分析目的与内容二、现金流量表与资产负债表利润表的关系7/20/20247

第一节现金流量表分析目的与内容三、现金流量表分析的目的1．从动态上了解企业现金变动情况和变动原因2．判断企业获取现金的能力3．评价企业盈利的质量7/20/20248

第一节现金流量表分析目的与内容四、现金流量表分析的内容1．现金流量表分析2．现金流量与利润综合分析。7/20/20249

第二节现金流量表分析一、现金流量表一般分析第一、货币资金的净增加额第二、经营活动现金流量状况第三、投资活动现金流量状况第四、筹资活动现金流量状况7/20/202410

第二节现金流量表分析二、现金流量表水平分析编制现金流量水平分析表现金流量表水平分析评价7/20/202411

第二节现金流量表分析三、现金流量表结构分析编制现金流量结构分析表现金流量表结构分析评价7/20/202412

第二节现金流量表分析四、现金流量表主要项目分析（一）经营活动现金流量项目分析（二）投资活动现金流量项目分析（三）筹资活动现金流量项目分析7/20/202413

销售商品、提供劳务收到的现金该项目反映企业：销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括增值税销项税额）+本期预收的款项-本期退回的商品支付的现金。此项目是企业现金流入的主要来源，通常具有数额大，所占比例高的特点。其与利润表中的营业收入项目相对比，可以判断企业销售收现情况。7/20/202414

购买商品、接受劳务支付的现金该项目反映企业：购买商品、接受劳务本期支付的现金（包括增值税进项税额）+本期预付款项-本期发生的购货退回收到的现金。此项目应是企业现金流出的主要方向，通常具有数额大，所占比重大的特点。将其与利润表的营业成本相比较，可以判断企业购买商品付现率的情况，借此可以了解企业资金的紧张程度或企业的商业信用情况，从而可以更加清楚地认识到企业目前所面临的财务状况如何。7/20/202415

支付给职工以及为职工支付的现金该项目反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬。但是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职工薪酬除外。二者分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。7/20/202416

支付其他与经营活动有关的现金该项目反映:企业支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。该项目主要与利润表的销售费用以及管理费用项目相对应。7/20/202417

收回投资所收到的现金反映:企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金+收回长期债权投资本金而收到的现金。此项目不能绝对地追求数额较大。投资扩张是企业未来创造利润的增长点，缩小投资可能意味着企业在规避投资风险、投资战略改变或企业存在资金紧张的问题。7/20/202418

取得投资收益收到的现金该项目反映:企业因股权性投资而分得的现金股利+从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金+因债权性投资而取得的现金利息收入。此项目存在发生额说明企业进入投资回收期。该项目金额同利润表当中的投资收益项目进行对比分析，可以考察投资收益的收现状况，同资产负债表当中的投资资产金额进行对比分析，可以考察投资资产的现金回报情况。7/20/202419

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额该项目反映:企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入)-为处置这些资产而支付的有关费