营业税改增值税政策透析及企业纳税应对策略.pptx

营业税改增值税政策透析及

企业纳税应对策略;专业介绍;主要内容;亮点分享;6、境外支付所得增值税和企业所得税扣缴判断及计算

7、应税服务出口免抵退税计算

8、营改增前后税负改变及企业应该考虑价格调整改变问题

9、营改增之时湖南国税机关将制订政策

10、交流解答现实中税收疑难问题;第一节营改增背景;2、营业税征收范围包含：转让无形资产、销售不动产和七项劳务（即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务），一律采取百分比税率。;一、营业税与增值税并存之缺点;营业税存在重复征税;二、增值税特征;三、试点方案;2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、当代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，标准上适用增值税普通计税方法。金融保险业和生活性服务业，标准上适用增值税简易计税方法。

3.计税依据。纳税人计税依据标准上为发生应税交易取得全部收入。

4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内步骤征收增值税，出口实施零税率或免税制度。;（二）改革试点期间过渡性政策安排;3.增值税抵扣政策衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购置服务取得增值税专用发票，购进应征消费税小汽车、摩托车、游艇等可按要求抵扣进项税额。;第二节营改增试点十一大范围;十一大范围;原营业税范围;一、交通运输业;远洋运输程租、期租业务，属于水路运输服务。

程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次运输任务并收取租赁费业务。

期租业务，是指远洋运输企业将配置有操作人员船舶承租给他人使用一定时限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生固定费用均由船东负担业务。;航空运输湿租业务，属于航空运输服务。

湿租业务，是指航空运输企业将配置有机组人员飞机承租给他人使用一定时限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生固定费用均由承租方负担业务。;二、当代服务业;（一）研发和技术服务;3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术??测、专题技术调查、分析评价汇报和专业知识咨询等业务活动。

4.协议能源管理服务，是指节能服务企业与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务企业提供必要服务，用能单位以节能效果支付节能服务企业投入及其合理酬劳业务活动。

5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质结构、地下资源蕴藏情况进行实地调查业务活动。;（二）信息技术服务;2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务业务行为。

3.业务流程管理服务，是指依靠计算机信息技术提供人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务业务活动。;4.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务业务行为。包含网站对非自有网络游戏提供网络运行服务。;（三）文化创意服务;2.商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权业务活动。

3.知识产权服务，是指处理知识产权事务业务活动。包含对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计代理、登记、判定、评定、认证、咨询、检索服务。;4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户商品、经营服务项目、文体节目或者通告、申明等委托事项进行宣传和提供相关服务业务活动。包含广告代理和广告公布、播映、宣传、展示等。

5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举行或者组织安排各类展览和会议业务活动。;（四）物流辅助服务;1.航空服务，包含航空地面服务和通用航空服务。

航空地面服务，是指航空企业、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留境内外飞机或者其它飞行器提供导航等劳务性地面服务业务活动。

通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务业务活动，包含航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。

;2.港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油去除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和预防船只漏油服务等为船只提供服务业务活动。

港口设施经营人收取港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税。;3.货运客运场站服务，是指货运客运场站（不包含铁路运输）提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。

4.打捞