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出口免税的三大类21种情况

根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）和《国家税务总局出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）规定，适用于增值税出口货物劳务和消费税出口货物的免税范围（以下简称出口免税），主要分为3类21种情形。

出口免税的21种情形

增值税出口免税范围主要分为：出口免税的货物劳务；视同出口免税的货物劳务；由退税改为免税的出口货物劳务3大类。同时，上述范围如果有消费税应税消费品，免征消费税，其以前环节所征的消费税不再退还，也不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

（一）出口免税的15种情形

主要包括：增值税小规模纳税人出口货物；避孕药品和用具，古旧图书；

海关税则号前四位为“9803”的软件产品；含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品；国家计划内出口的卷烟；

购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书，但其他相关单证齐全并已使用过的设备；

农业生产者自产农产品；油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定出口免税的货物；

外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物；非出口企业委托出口货物；

非列名生产企业出口非视同自产货物；来料加工复出口货物；

特殊区域内企业出口的特殊区域内货物；

以人民币现金结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物；

以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

（二）视同出口免税的3种情形

主要包括：国家批准设立的免税店销售的免税货物；

特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务；

同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

（三）由退税改为免税的3种情形

主要包括：未在国家税务总局规定期限内申报增值税退（免）税的；未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的；

已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的。

关键词：出口免税货物、出口免税情况