企业财务内部控制问题及优化思路探究 .pdf

伽ms衩

摘要:在社会经济繁荣的背景下，我国市场呈现规范化和多元化发展趋势，

企业面临更加复杂的经营环境。为了提高核心竞争力，企业应关注资金流向与成

本效益，加强财务内部控制管理，通过建立制度体系、强化风险控、做好内部

监督等方式提高财务管理水平，奠定企业发展的财务基础。本文针对企业财务内

部控制管理提出建设性建议，旨在促进企业尽快建立现代化财务管理体系。

关键词：企业；财务管理；内部控制

引言

早在2008年，我国有关部门便联合发布了《企业内部控制基本规范》，并

于2009年开始试行。截至今天，内部控制这项管理工具已经在各行各业中普及

应用，解决企业内部治理方面的诸多问题。但随着市场变迁、企业规模扩张以及

新兴技术的出现，传统的管理模式已经不再适用于企业。为了进一步提高财务管

理水平，以财务为核心建立内部控制管理体系，企业可以实现对资金、资产和数

据的控制，即提高资金流动性、资产完整性和数据信息可靠性，满足企业当下的

管理需求，更好地实现企业可持续发展。

一、企业财务内部控制重要性

（一）保证企业经济财产安全

财产安全是企业运行的基础，而财务内部控制是保障企业财产安全的手段之

一。企业通过建立健全财务内部控制管理制度，可以从根源上范员工违规操作、

财务欺诈等行为，从而降低企业面临的财务风险。例如，企业基于审计制度和监

督制度，可以实现对资金流转过程的动态跟踪与定期审查，从而规范财务流程、

限制财务审批权限，保证资金安全运作［1］。此外，财务内部控制关系到企业资

金收入、资金支出、物资采购等内容，因此，建立财务内部控制管理体系相当于

对企业一切经济事项的流程重新梳理，及时发现企业财务管理过程中存在的漏洞

和缺陷，从制度上“查缺补漏”，同样能够保证企业经济财产安全。

（二）提高财务信息准确性

财务信息是否准确可靠不仅影响企业财务报表的合规性，还会间接影响企业

决策的科学性，以及投资者的信心。通过财务内部控制，可以提高财务信息的准

确性。财务核算与内部审计是财务内部控制的重要组成部分。在二者的共同作用

下，一方面，企业对财务数据的采集、处理和报告过程进行实时监管，从源头上

确保数据真实可信。另一方面，内部审计具有二次复核财务数据的功能，即复核

报表勾稽关系，减少错记漏记等人为失误，从而提高财务信息的质量，为企业管

理和决策提供信息依据。

二、企业财务内部控制问题

（一）财务内部控制环境不完善

目前，企业普遍存在财务内部控制环境基础不健全的问题，严重阻碍内控制

度落地与执行。首先，在组织机构设置方面，大部分企业存在组织扁平化问题,

即企业往往采取权力下放的方式提高组织效率，但因决策权分散，可能会引发财

务越权审批、决策流程混乱等问题。同时，在扁平化的组织中，部门与部门、岗

位与岗位之间权责关系划分不清晰，容易出现相互推诿责任等现象[2]。其次，

在规章制度建设方面，部分企业的财务内控制度仅围绕基础的财务工作展开，内

容包括核算、报表、预算等，没有体现内部控制在业务流程再造方面的作用。最

后，虽然大部分企业已经引入了内控工具，但由于缺乏良好的培训机制，使得业

务人员多数认为财务内控是财务部门的工作，在实践中不重视或不参与财务内控

工作，使得财务内部控制流于形式。

（二）财务风险管理效果不佳

通常情况下，企业财务风险涉及资金流动性风险、政策法规风险、市场风险、

信用风险等。目前，虽然大部分企业都已经关注了财务风险，但考虑管理成本等

原因，企业缺乏完善的财务风险管理机制。在风险预警方面，企业未能借助信息

技术建立风险预警系统，无法及时捕捉和识别风险因素。例如，企业未能将客户

信用纳入风险预警范围之内，无法利用系统监测客户付款能力。一旦出现款项延

迟支付，会导致企业资金链紧张，从而影响企业正常的生产经营活动。此外，在

风险应对方面，由于企业缺乏专业的财务风险管理团队，在风险应对措施制定上

没有经验，容易出现风险预不及时的现象，甚至会给企业带来严重的经济损失

[3]o

（三）财务管理活动缺乏科学性

在财务内部控制中的财务管理活动一般包括收支管理、预算管理和资产管理。

在收支管理方面，部分企业未针对支出事项建立