中国中铁“营改增”指导手册-1-基础手册（初稿）20140915.docVIP

中国中铁股份有限公司

“营改增”指导手册(基础手册)

中国中铁“营改增”专题研究联合项目组二○一四年X月

目录

第一章纳税义务人1-

一、纳税人1-

二、扣缴义务人 2-

三、一般纳税人与小规模纳税人 2-

四、一般纳税人资格认定 4-

五、一般纳税人纳税辅导期管理 9-

第二章征税范围 12-

一、销售、进口货物 12-

二、应税劳务 12-

三、应税服务 13-

四、视同销售货物 17-

五、视同提供应税服务 !……………17-

第三章税率与征收率 18-

一、税率 18-

粮食、食用植物油、鲜奶 18-

二、征收率 19-

第四章计税方法 21-

一、一般计税方法 21-

二、简易计税方法 21-

三、简易计税方法的选择 22-

第五章销项税额 22-

第一节税收基本规定 22-

一、销项税额计算公式 22-

二、销售额的构成 22-

第二节重要涉税事项 23-

一、企业所属机构间移送货物 23-

二、施工现场自制预制构件(政策申请中待修改) 24-

三、销售自己使用过的固定资产 24-

四、销售使用过的除固定资产以外的物品 27-

五、销售旧货27-

六、转让土地、不动产的同时一并销售附着于土地、不动产上的固定资产-28-

七、销售折扣与折让29-

八、收取违约金、包装物租金、代办运输手续费等价外费用………31-

九、视同销售或视同提供应税服务的销售额31-

十、混业经营行为32-

十一、兼营免税项目33-

十二、兼营非增值税应税行为33-

十三、代购货物...........!34-

十四、代垫运输费用34-

十五、融资性售后回租 35-

十六、有形动产融资租赁 36-

十七、“营改增”过渡期政策 37-

第六章进项税额 38-

第一节税收基本规定 38-

一、准予抵扣的进项税额 38-

二、不得抵扣的进项税额 38-

第二节重要涉税事项 39-

一、购置税控系统设备和技术维护费抵减应纳税额 39-

二、购置税控收款机进项税抵扣或抵免税额 40-

三、兼营免税项目等不得抵扣进项税的划分 41-

四、进项税额的转出41-

五、购进软件产品进项税的抵扣43-

六、货物运输以及与货物运输相关的其他服务43-

七、票、货、款流向不一致的进项税额抵扣45-

八、进口货物增值税46-

九、资产评估减值进项税额的转出48-

十、扣减应支付给供应商的部分货款48-

十一、境外供货商退还或返还的资金49-

十二、进项留抵税额抵顶增值税欠税 50-

十三、一般纳税人注销后存货进项税额和留抵税额的处理 50-

十四、纳税人资产重组增值税留抵税额 50-