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财税咨询合同审核要点

业务是财务的命，而业务的载体是合同，合同是一切业务的起点，

合同的每一个条款都包含利益，合同法对合同的定义：合同是当事人

或当事双方之间设立、变更、终止民事关系的协议。通俗来讲，合同

是在双方信任基础上找到彼此的利益共同点并达成受法律约束的书

面化约定。财税咨询服务合同一般是经一次甚至多次洽谈领会企业核

心诉求并提交报价提案通过后由财税咨询机构主导起草，发客户沟通

确认达成一致意见后才会走到正式签订阶段，一份财税咨询服务合同

通常应包括合同主体、服务内容、服务期限、服务价款及收费方式、

双方的权利和义务、保密条款、违约责任及其他约定等项目，在准确

把握客户核心服务诉求的基础上如果能够浓缩提炼为精准到位的具

体合同条款，对于成功签单、后续服务都会有事半功倍的效果。为此，

笔者认为在财税咨询合同草拟和审核过程中至少要关注以下十大要

点。

一、合同服务主体必须明确界定

笔者在日常审核财税咨询合同的过程中，发现部分项目人员起草

的合同让人看完“不寒而栗”，其中之一就是服务主体不明确，比如

类似以下合同约定条款：“1、调阅甲方及其关联主体账务规范有关的

各项资料，了解公司的经营模式及财务现状，在充分调研的基础上，

协助甲方及其关联主体制定账务、业务的规范方案，建立合规账套，

实施方案在向甲方决策层进行汇报通过后，协助甲方人员进行落地实

施，并提供过程辅导。2、对甲方及其关联主体财务核算体系进行梳

理，服务包括岗位设置、财务软件使用、科目体系设置以及人员培训，

搭建适合企业发展规划的财务体系。”以上条款约定明显存在照搬照

抄历史合同、为成功签单过度承诺的嫌疑，一方面关联主体无法明确

界定容易产生争议和纠纷；另一方面如果甲方关联主体众多可能导致

收费包不住本；所以，合同服务主体必须明确约定，切忌使用“关联

主体类”模糊无法明确界定的词汇。但在某些特定服务事项中，使用

“关联主体”合同描述也并无不妥，比如股权架构设计合同约定条款：

“1、组建专业团队进驻现场，对甲方及其关联主体进行全面调研，

充分了解甲方及关联主体的现状，包括公司战略、经营模式、供应商

及客户情况、核算情况、资金管理及纳税情况等。从法律、财税及风

险防范角度梳理甲方及其关联主体股权结构、业务开展模式，帮助甲

方重新搭建适合企业发展规划的股权架构，制定股权调整方案，并辅

导实施落地。2、在股权架构调整到位后，协助甲方对公司业务进行

梳理，包括对上下游供应商和客户合同、企业内部重要文件资料以及

对应的采购、财务支出及内部管控制度进行同步调整。”可见，每一

份财税咨询合同在一定程度上都是个性化定制的内容，可借鉴历史类

似业务合同内容但切忌照搬照抄。

二、合同服务内容需直达客户核心诉求

企业发展会经历创业期—扩张期—成熟期—再创业的时间轴顺

序。企业发展到一定阶段，在特定的时间和空间，企业出于增收降本、

提效防险、抓市场机会、市场套现的考虑，均客观存在财税咨询需求，

因业+财+税+法不分家，故客户的需求往往是综合性的，一份综合的

财税咨询服务需求往往包括：股权顶层架构设计（战略系统模块）、

财务合规辅导（财务系统模块）、税收体系规划（税务系统模块）、资

金绩效考核机制设计（钱系统模块）、财税内控制度设计（内控系统

模块），股权激励方案设计、薪酬体系优化、绩效管理体系设计（人

系统模块）等内容，此时可以将客户所有核心诉求打包进一份合同，

也可以按照不同模块分别起草并签订合同或将部分模块打包进一份

合同，前提是每个模块必须精准描述服务事项、交付成果、交付时间、

收费标准等内容，切忌约定“假、大、空”的模糊性的内容，起草合

同是一个将模糊事项明确化的过程，如果合同条款约定为：“深度参

与企业财税管理，指派专业团队定期对公司的业务开展模式、合同签

订方式、资金支付路径、账务处理及纳税申报进行检查审核。”。这样

摸棱两可的约定就容易导致预期落差和服务分歧，如果将以上合同约

定修改为：“深度参与企业财税管理，协议生效日起每满6个月指派

专业团队对公司的业务开展模式、协议签订方式、资金支付路径、账

务处理、申报进行一次检查审核，并出具书面财税问题整改建议书。”

效果就会好很多！

三、合同收费条款约定必须明确

合同收费节点必须明确，如果是按照服务事项确定收费标准，合

同收费节点可以与服务事项交付成果挂钩（比如财税专项服务合同），

也可以与服务时间挂钩（比如财税顾问合同）。

合同总价款可以直接以含税价表示，