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财税咨询合同审核要点
业务是财务的命,而业务的载体是合同,合同是一切业务的起点,
合同的每一个条款都包含利益,合同法对合同的定义:合同是当事人
或当事双方之间设立、变更、终止民事关系的协议。通俗来讲,合同
是在双方信任基础上找到彼此的利益共同点并达成受法律约束的书
面化约定。财税咨询服务合同一般是经一次甚至多次洽谈领会企业核
心诉求并提交报价提案通过后由财税咨询机构主导起草,发客户沟通
确认达成一致意见后才会走到正式签订阶段,一份财税咨询服务合同
通常应包括合同主体、服务内容、服务期限、服务价款及收费方式、
双方的权利和义务、保密条款、违约责任及其他约定等项目,在准确
把握客户核心服务诉求的基础上如果能够浓缩提炼为精准到位的具
体合同条款,对于成功签单、后续服务都会有事半功倍的效果。为此,
笔者认为在财税咨询合同草拟和审核过程中至少要关注以下十大要
点。
一、合同服务主体必须明确界定
笔者在日常审核财税咨询合同的过程中,发现部分项目人员起草
的合同让人看完“不寒而栗”,其中之一就是服务主体不明确,比如
类似以下合同约定条款:“1、调阅甲方及其关联主体账务规范有关的
各项资料,了解公司的经营模式及财务现状,在充分调研的基础上,
协助甲方及其关联主体制定账务、业务的规范方案,建立合规账套,
实施方案在向甲方决策层进行汇报通过后,协助甲方人员进行落地实
施,并提供过程辅导。2、对甲方及其关联主体财务核算体系进行梳
理,服务包括岗位设置、财务软件使用、科目体系设置以及人员培训,
搭建适合企业发展规划的财务体系。”以上条款约定明显存在照搬照
抄历史合同、为成功签单过度承诺的嫌疑,一方面关联主体无法明确
界定容易产生争议和纠纷;另一方面如果甲方关联主体众多可能导致
收费包不住本;所以,合同服务主体必须明确约定,切忌使用“关联
主体类”模糊无法明确界定的词汇。但在某些特定服务事项中,使用
“关联主体”合同描述也并无不妥,比如股权架构设计合同约定条款:
“1、组建专业团队进驻现场,对甲方及其关联主体进行全面调研,
充分了解甲方及关联主体的现状,包括公司战略、经营模式、供应商
及客户情况、核算情况、资金管理及纳税情况等。从法律、财税及风
险防范角度梳理甲方及其关联主体股权结构、业务开展模式,帮助甲
方重新搭建适合企业发展规划的股权架构,制定股权调整方案,并辅
导实施落地。2、在股权架构调整到位后,协助甲方对公司业务进行
梳理,包括对上下游供应商和客户合同、企业内部重要文件资料以及
对应的采购、财务支出及内部管控制度进行同步调整。”可见,每一
份财税咨询合同在一定程度上都是个性化定制的内容,可借鉴历史类
似业务合同内容但切忌照搬照抄。
二、合同服务内容需直达客户核心诉求
企业发展会经历创业期—扩张期—成熟期—再创业的时间轴顺
序。企业发展到一定阶段,在特定的时间和空间,企业出于增收降本、
提效防险、抓市场机会、市场套现的考虑,均客观存在财税咨询需求,
因业+财+税+法不分家,故客户的需求往往是综合性的,一份综合的
财税咨询服务需求往往包括:股权顶层架构设计(战略系统模块)、
财务合规辅导(财务系统模块)、税收体系规划(税务系统模块)、资
金绩效考核机制设计(钱系统模块)、财税内控制度设计(内控系统
模块),股权激励方案设计、薪酬体系优化、绩效管理体系设计(人
系统模块)等内容,此时可以将客户所有核心诉求打包进一份合同,
也可以按照不同模块分别起草并签订合同或将部分模块打包进一份
合同,前提是每个模块必须精准描述服务事项、交付成果、交付时间、
收费标准等内容,切忌约定“假、大、空”的模糊性的内容,起草合
同是一个将模糊事项明确化的过程,如果合同条款约定为:“深度参
与企业财税管理,指派专业团队定期对公司的业务开展模式、合同签
订方式、资金支付路径、账务处理及纳税申报进行检查审核。”。这样
摸棱两可的约定就容易导致预期落差和服务分歧,如果将以上合同约
定修改为:“深度参与企业财税管理,协议生效日起每满6个月指派
专业团队对公司的业务开展模式、协议签订方式、资金支付路径、账
务处理、申报进行一次检查审核,并出具书面财税问题整改建议书。”
效果就会好很多!
三、合同收费条款约定必须明确
合同收费节点必须明确,如果是按照服务事项确定收费标准,合
同收费节点可以与服务事项交付成果挂钩(比如财税专项服务合同),
也可以与服务时间挂钩(比如财税顾问合同)。
合同总价款可以直接以含税价表示,
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