财务报表和其他财务报告问题.ppt

5.追求卓越6.忠诚7.公平8.正直9.尊重他人10.遵守公民义务道德可能是财务报告的一个特殊问题。从短期看，公认会计原则为不同的结果留下了足够的空间。高度的主观估计显然影响盈余。担保成本的准备是什么？贷款损失准备是多少？有疑问账户的折扣有应该是多少？第63页,共78页，星期六，2024年，5月美国会计学会在1988年开始启动一个职业与伦理项目。该项目的其中一个目标就是提供给学生一个在遇到道德困境时评估其行为的框架。美国会计学会开发了一个用于解决道德问题的决策模型。1.确定事实——什么事件、参与人、地点、时间、如何处理。2.界定道德问题。3.确定主要的原则、标准和价值观。4.说明可选择的项目。第64页,共78页，星期六，2024年，5月5.比较规范、原则以及与选择项有关的价值观看是否可以做出一个明确的决策。6.评价后果。7.决策。例证1：储蓄与贷款机构的道德问题例证2：影视行业的道德问题第65页,共78页，星期六，2024年，5月证券交易委员会的要求——伦理法规2003年1月，证券交易委员会投票要求在公司年度报告披露公司是否对其主要经理、主要财务人员和主要会计人员或主计长或其他执行同样职能的人进行道德规范。这个规定将确定道德规范作为一项书面的标准以合理地阻止错误的行为并促进：1.诚信和合乎伦理的行为，包括符合伦理的处理个人与职业之间的实质或表面的利益冲突。第66页,共78页，星期六，2024年，5月2.在公司归档或呈交的以及公司和委员会发布的其他公众信息的报告和文件中完整、公允、真实、及时和便于理解地进行披露。3.符合相应的政府法律、制度和规章。4.有关违反法规内部报告应即时交给适当的人或法规确定的人。5.有责任拥护相关法规。第67页,共78页，星期六，2024年，5月2.8国际会计准则的协调由于缺乏国际间会计准则协调而引起的问题包括：1.跨国公司需要招聘能在不同国家会计之间架起桥梁关键职员.2.对本地会计准则进行调整以进入其他资本市场所遇到的困难.3.欠发达国家的公司进入资本市场所遇到的困难。4.会计实务和服务对国际贸易所带来的负面影响。第68页,共78页，星期六，2024年，5月自从20世纪70年代初以来，国际会计准则的协调兴趣更为强烈。1973年，包括美国在内的9个国家建立了国际会计准则委员会。国际会计准则委员会拥有将近100个会员国家和超过100个职业会计团体。国际会计准则委员会是唯一一个制定国际会计准则的私营机构。第69页,共78页，星期六，2024年，5月国际会计准则委员会的目标包括：1.制定满足国际资本市场和国际企业界需要的国际会计准则和披露事项。2.制定满足发展中和新兴工业国家需要的会计准则。3.努力提高国内会计准则与国际会计准则的可比性。2001年1月成立的国际会计准则理事会（IASB）取代了国际会计准则委员会（IASC）。国际会计准则理事会来自于其前身的结构改革。其新的结构与财务会计准则委员会的结构特点类似。国际会计准则理事会继续沿用国际会计准则委员会的目标。第70页,共78页，星期六，2024年，5月国际会计准则理事会无权强制其会员执行其准则，但这些准则已经被许多国家全部或部分采用。国际会计准则理事会遵循的应有准则制定程序与财务会计准则委员会相类似。这包括公布草案和征求意见稿的时期。所有被提议的准则和指南都要公开听取意见6个月。联合国对国际会计准则协调显示出极大的兴趣。联合国1973年指定了一个团体研究国际会计准则协调。这是一个特别的工作组。工作组的成员代表政府而不是私营机构。工作组不颁布准则而是推进准则的发展。联合国关注的是跨国公司如何影响发展中国家。除了国际会计准则理事会和联合国，许多其他组织也在国际会计准则协调中扮演重要的角色。这些组织包括美国财务会计准则委员会（FASB）、欧洲经济共同体（EEC）、国际经济发展与合作组织（OECD）和国际会计师联合会（IFAC）。第71页,共78页，星期六，2024年，5月国内的会计准则为了满足国内环境的需要而制定。影响会计准则本地化的一些因素如下：1.在美国这样一个好争论的环境下，将导致在许多情况下对更多详细准则的需求。2.高通货膨胀率使许多国家要定期对固定资产进行再评估且进行其他价格水平调整或披露。3.某些国家更加强调财务报告与所得税一致（例如