制造业企业内部控制中的问题及对策 .pdf

制内部醐中的问龄擦

制造业是国民经济的主体，伴随着市场竞争越来越激烈，制造业企业要取得

更理想的经济效益，需要不断增强自身的核心竞争力，做好内部控制各项工作已

经成了多数制造业企业的共识。不过，在开展内部控制的过程中，部分企业暴露

出很多问题，在一定程度上阻碍了内部控制实施的效果，这就要求企业采取行之

有效的措施来应对存在的问题，实现自身的稳定健康发展。

一、制造业企业实施内部控制的作用

制造业企业要实现自身长发展目标，必须拥有科学且规范的内部管理体系,

内部控制作为企业常用的内部管理方式，同时也是先进管理体系的一个重要组成

部分，能够对企业生产经营的各个环节进行管理，划分各部门和各岗位的职责，

在企业内部形成良好的沟通协调机制，促进企业经营管理水平的提高。对于制造

业企业而言，内部控制的作用体现在几个方面：

一是可以提升财务管理的质量。制造业企业在实施内部控制的过程中，逐步

实现对企业财务管理各项工作的有效监督，提升财务管理的科学性和高效性，也

可以对财务管理工作进行优化和改进，实现财务信息的公开透明，保证其真实性

和有效性；二是可以推动企业稳定运行。对于一些规模较小的中小型制造业企业

而言,通过有效的内部控制，可以提升自身管理工作的科学性，对资产进行管理，

规避各种问题，实现企业的稳定发展。而通过内部控制的不断优化和完善，在企

业中营造出良好的内控环境和企业文化，进一步促进企业工作效率的提高，增强

企业的核心竞争力；三是可以增强风险抵抗能力。制造业企业可以借助内部控制

工作，对各项工作任务进行分解和细化，明确各部门各岗位的责任和义务，降低

企业运营风险，增强自身的核心竞争力。

企业运营过程中，有效的内部控制可以帮助管理层及时发现各种安全隐患，

采取有效的应对措施来规避经营风险，实现稳定发展。

二、制造业企业内部控制中存在的问题

（一）内控环境较差

对于很多制造业企业而言，在实施内部控制的过程中，最为关键的一个问题,

就是内控环境的欠缺，之所以会出现内控环境差的情况，一是因为不少制造业企

业在经营发展过程中，一味关注产品的生产制造以及营销工作，对于内部控制建

设不够重视，导致内部控制沦为了表面形式，无法将自身的作用充分发挥出来;

二是没有能够将现代企业管理理念真正融入过到企业管理体系中，甚至于部分企

业采用的依然是家族式经营管理模式。这种情况下，制造业企业没有能够形成良

好的内部控制环境。同时，不少制造业企业在对内部控制活动进行执行的过程中，

缺乏科学制度的引导，导致活动的实施存在一定的盲目性和随意性，内部控制的

作用无法得到有效发挥。

（二）内控不够全面

在制造业企业中，内部控制工作的实施存在很大局限性，涉及面相对有限,

影响了内部控制效能的发挥。内部控制是企业管理的一部分，应该渗透到企业各

方面的工作中，但是结合制造业企业的实际情况分析，大部分都是把内部控制制

度单纯的放在产品生产及销售环节，其他方面仅仅是依照一般的企业管理来实施

内部控制，这样形成的内部控制体系不完成，不够全面性，在实施过程中容易出

现各种各样的问题，也增加了管理风险发生的概率。分析原因，主要是因为制造

业企业缺乏对于内部控制全面性的认识，思想认识存在很大局限，缺乏对企业各

项业务的全面性内部控制。

（三）监督评价欠缺

在欠缺有效监督评价机制的情况下，制造业企业无法对内部控制的实施情况

进行约束。理论上，任何一个制造业企业的管理层都可以成为内部控制的执行主

体，不过，内部控制工作的涉及面较广，这也使得财务管理人员、人力资源管理

人员等同样是内部控制的主体，不同业务层面管理工作和控制活动的结合，形成

了基本的内部控制体系，想要将内部控制体系的优势充分发挥出来，要求企业能

够对管理及控制活动的实施情况进行规范，确保内部控制各个主体能够履行好自

身职责。但是从实际情况分析，制造业企业在实施内部控制监督与评价的过程中，

各参与主体的积极性没有充分发挥出来，使得企业管理层无法准确地掌握企业内

部控制执行取得的效果，内部控制的优势也无法真正发挥出来。

（四）制度体系缺漏

制造业企业在实施内部控制的过程中，需要充分考虑具体生产流程及各部门

的职责，建立完善的内控管理制度，依照相应的内控制度来推动各项工作的顺利

开展。目前，很多企业在实施内部控制的过程中，存在着制度体系不健全的问题，

缺乏对于各部门职责的科学划分，遇到问题时容易出现相互推诿的情况，降低工