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风险导向审计与风险管理、风险管理审计的关
系(全文)
关键字:风险导向审计;风险管理;风险管理审计
一、风险导向审计的相关概念及在工作中的初浅应用
笔者面对更多的审计任务为施工建设项目的审计,在实际工
作中总结出了自己的一些审计思路与方法。随着企业规模的不断
扩大和经营范围的不断拓宽,施工任务在逐年上升,这样被审项
目就增加了。由于人力不足,每年不可能对所有的项目都进行审
计。首先,将所有项目按业务板块分类,根据不同板块的行业特
点、产业政策和单位在该板块的施工技术难度系数及管理经验,
以板块为单位按重要性排序。其次,在每个板块中按照项目的投
资性质和施工产值及利润空间大小进行排序,并结合企业所确定
的战略规划,处于施工中前期的品牌项目、国家重点建设项目加
大比重系数。最后,在重点系数排在前15位的项目中再按照项
目经理的管理经验、能力、责任感及项目的人员配备并结合基层
各方职工所反映的情况确定审计对象。
根据平时所掌握的一些情况,通过职业判断设计有针对性、
技巧性的调查问卷,在进驻工作点开见面布置会时,按照职工花
名册按业务性质随机抽取一部分职工以无记名形式填写调查问
卷。后来为了缓解紧张情绪,获取职工个人邮箱名单后以邮件的
形式发出,反馈的问卷真实性、全面性都有了很大提高,实践证
明效果很好,为风险的确定及测评获得第一手证据提高了效率及
-1-
准确度。
二、风险管理的概念及内部审计在风险管理中应发挥的作用
及风险规避
iia在其《内部审计实务标准》工作标准2100—工作性质中
规定,内部审计活动评价并帮助改进组织的风险管理、控制和治
理体系。具体而言,内部审计要监督、评价机构风险管理体系的
有效性。内部审计师在开发和管理风险管理过程中所起的积极作
用有别于在“风险归属”问题上起的作用。为了避免参与“风险
归属”问题,内部审计师应该要求管理层证实其在确定、防范、
监测风险及决定风险“归属”方面的责任。
总之,内部审计师可以促进风险管理过程的建立或使风险管
理过程的建立成为可能,但是,不应该“拥有”已确认的风险或
负责对这些风险的管理。
随着总公司的整体上市,对全系统的规范管理提出了更为严
格的要求,机遇与挑战并存,企业的风险管理也将逐步提到议事
日程上来,同时内部审计也面临风险审计的挑战。由于我们所在
的企业为国有企业,在公司治理方面还存在很多没有解决的问题,
这些都将加大对内部审计的风险。下面就现阶段国有企业风险审
计的既有风险与本系统将面临的风险发表一下个人见解。
三、现阶段国有企业风险审计的既有风险与本系统所面临的
风险
1.国有企业风险审计的既有风险。现阶段尽管国有企业的公
-2-
司治理已经取得了一定的成绩,但我们必须清醒地看到,国有企
业规范治理,特别是对经营者的有效制衡,还没有得到实质性的
解决。(1)所有权“虚置”(2)国有股“一股独大”,对中小股
东利益保护不足(3)内部人控制(4)监事会监督不力(5)公
司接管市场的形成环境不理想(6)信息披露存在严重漏洞(7)
经理人市场不健全(8)经营者的激励机制不足(9)经营者考
核指标体系不健全。
2.基于以上国有企业的管理现状,市场化进程的加剧给企业
的管理带来了机遇,同时也使企业更加的公开化、透明化,当然
企业所面临的风险自然就增加了。像我们这样的大型国有企业经
过上市后除了具有如上所说的既有风险外,其自身的一些个性特
点在市场经济环境下所面临的风险更应该引起重视。
(1)由于施工企业自身所存在的地域广、人员多的特点,管
理难度大,往往存在上面的制度执行不到位的现象,上面风声大、
下面基层的雨点小,信息传递的结果不断弱化。这种信息化管理
水平低下的后果就存在有令不行管理空缺的风险。
(2)从集团的角度即要遵循总公司一定的战略规划,从资源
的整合、优化重组中要走总公司做大做强跨国大企业的路线,这
样企业所面临的战略风险的弹性相对就小了。在市场经济中所遵
循的竞争规则便是“弱肉强食”,使资源向“强者”中云集,实
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