浅谈行政事业单位如何完善内部控制体系 .pdf

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行政事业单位通过不断完善内部控制制度，可提高资金使用效率及安全性、

避免财务风险、实现可持续健康发展等。所以，做好行政事业单位内控制度完善

工作的研究很有现实意义。

一、完善行政事业单位内部控制制度意义

（一）提高行政运行效率

法定的或授予的公共权力的行政事业单位，行政事业单位的效率低，在一定

程度上降低了整个社会的效率，建完善的内部控制体系，简化办事程序，是加

强行政事业单位职能运行能力和效率的重要措施。[1]

（二）保证了资产的完整性、安全性

国家掌控着海量资源，而行政事业单位则要肩负其科学管理、科学使用相关

资产的职责。因此，建并完善行政事业单位内部控机制，杜绝人情买卖、暗箱

操作，才能避免资产被违规处置，防止造成不必要的资源流失与浪费。

（三）行政管理成本得到节约

外部的监督管理力量终归有限，很难全面监督行政事业单位的工作，所以，

完善内控制度，制定刚性标准，才能有效节约开支、杜绝浪费。

二、行政事业单位内部控制制度存在的不足

（一）内控意识不强

行政事业单位内部人员未能充分认识完善内部控制制度的意义，缺乏内控意

识，导致内控体系不完善、不健全。加之国内行政事业单位内控体系建时间短、

缺少理论支持及专业化指导，所以，影响了内控工作的开展速度及内控制度的使

用价值。

（二）缺乏良好的内控环境

良好的内部控制环境，可保证内部控制工作在行政事业单位内部实现高效、

有序、规范地开展。但研究发现，国内行政事业单位并未形成良好的内控环境制

度，具体可归纳为以下几点：一是缺乏健全、合理的组织架构体系；二是内控制

度不完善，岗位职责重叠或模糊，无法确定各岗位职权，且岗位间无法实现有效

地将监督制约；三是无法及时发现、处理内控工作呈现的问题；四是缺少健全的

内控考评制度，无法对工作人员工作成绩予以考评。

（三）缺乏健全的控制制度

行政事业单位目前的控制制度尚不健全，比如，单位内部的决策机构为清晰

划分职责，各岗位间为按照不相容职务分离原则划分岗位权责。或是内部控制人

员缺少风控意识，无法保证内部控制开展的安全性。与此同时，还缺少健全风险

控制能力，容易遭受潜在或未知风险威胁。

（四）信息沟通不畅

行政事业单位在内部控制工作开展中未能实现信息化发展或信息化水平较

低，导致内部各部门之间的信息传递、沟通出现障碍或滞后性。正是因为内部缺

少传递信息的渠道、平台，所以，致使各部门间形成了信息孤岛，极大地影响了

行政事业单位的办事效率，也给内部管理带来了较大的阻碍。[2]

（五）监督工作存在问题

行政事业单位由于缺乏专业的内部控制监督机构，所以导致监督工作开展不

到位。同时，行政事业单位内部也未明确负责内控监督工作人员的具体工作职责。

而且单位内部由于不重视内部监督工作的重要性，所以缺乏健全的内部监督机制,

导致未能在监督工作开展中开设关键岗位、明确具体责任。另外，在内控工作开

展中还缺乏强力的流程管控能力，最终使得内控体系监督行为流于形式、丧失作

用。

三、行政事业单位完善内控制度的策略

（一）创造和谐内控环境

1.健全组织架构体系；行政事业单位要积极构建决策、执行、监督相互制约、

协调的管理体系，保证各部门可充分发挥自身职能。同时，要科学划分职能职责，

健全权责分配体制，推广责任制管理及奖惩制度，从而有效约束各岗位员工；而

且要分离不相容岗位，避免财务工作出现徇私舞弊、贪污腐败等现象。

2.完善内控制度。行政事业单位应结合内控制度实施状况，不断完善内控制

度。同时，要及时巩固薄弱环节，强化关键岗位，推行个人责任制，提高控制方

式合理性、控制效果可塑性。另外，要确定各岗位职权，确保岗位间能相互监督、

制约，还要严控业务流程，优化控制方法，严格按照审批流程开展管理工作。

3.建具备科学性特点的内控部门，要细化岗位责任，及时探查、总结、分

析内控工作开展期间出现的问题，主动探寻解决方案，从而提高内部控制制度执

行规范性、有序性。

4.要建健全内部控制考评制度，制定并落实具有合理性。可行性的奖惩制

度，在考评工作开展过程中，要确保内部控制贯穿到具体的工作内容之中，确保

行政事业单位内部形成每一位员工都深刻理解内部控制，同时积极参与内部控制

的良好内控环境。[2]

（二）风险评估对策

1.行政事业单位要在内部设独的