加强行政事业单位财务会计内部控制的策略探索 .pdf

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近几年，行政事业单位对财务会计工作重视程度的逐渐提高，使得财务会计

工作效率得到了大幅度提高，但从内部控制执行的情况看，财务会计的内部控制

在诸多方面仍显不足，应该加强此工作的改进与完善。

一、行政事业单位财务会计内部控制存在的问题

（一）对财务会计内部控制不够重视

在行政事业单位的各项工作中，财务会计内部控制工作对行政事业单位的整

体发展起到重要作用。但在行政事业单位的日常工作中，其中一部分的单位领导

及管理层缺乏对财务会计内部管理理念的正认知，并未在所在单位的财务会计

内部管理方面给予太多支持，没有真正将财务会计内部优秀的管理制度运用到实

际的管理当中。使得大部分行政事业单位的财务会计内部的管理与其发展进程及

其不协调，严重阻碍了行政事业单位的发展。

（二）在行政事业单位中缺乏完善的考核和监督机制

在相当长的一段时间内，行政事业单位中所有工作人员政治业绩的考核主要

只依据利润或净资产增长率的完成情况，并没有利用科学合理的财务会计内部控

制加入其考核标准中。长此以往，许多行政事业单位会出现弄虚作假的情况，只

想在任期内干出一番事业，为自己的履历增加“荣耀”的一笔，这对我国行政事业

单位及经济的发展产生了很多不良后果，而这些后果出现的主要原因之一，就是

行政事业单位的财务会计的内部管理缺少科学健全的监督和考核机制。

（三）缺乏财务会计内部管理人员配备

取得从业资格证书是会计工作人员就业的前提。因此，会计类人才资源并不

丰富，一部分行政事业单位并未对所招收的财务会计工作者进行专业的考核与筛

选。由于这些人员专业能力有限，因此在工作中出现资金错误、滥用的现象时有

发生，严重浪费了单位的资金。另一部分事业单位甚至会填报虚假的报表，将计

划投资的资金价格进行人为调整，使管理人员接收到错误的信息，从而影响工程

项目的资金发放以及对于整体财务情况的了解。而财务会计内部管理的人员配置

不足，工作者工作效率低，就会出现监守自盗的现象。

（四）缺少财务会计信息化的内部控制

随着信息化的发展与推进，我国各大行政事业单位基本都已经在建设自身的

财务会计信息化进程，相比于传统的财会工作方式，运用全新的信息化理念，可

以有效提升工作效率以及质量。但是一些行政单位过于注重建设成果以及建设进

程，导致财务会计信息化的内部控制有所缺失，使其与信息化建设有些脱节。除

此之外，财务会计信息化建设增添了一些比较隐匿的数据，这可能会被一些人加

以利用，从而影响数据的准性。另外，事业单位对于信息化的规章制度的缺乏。

也会影响数据的保密性，使单位的信息存在一定风险［1］。

二、加强行政事业单位财务会计内部控制的策略

（一）建立健全财务会计内部控制机制

根据财政部所颁布的政策，事业单位需要完善其财务会计的内部控制机制，

保障各类活动的有效开展。具体工作内容大概分为五点。

1.建立健全授权审批机制

对于各岗位的职能以及各部门之间的权限进行界定，并将责任落实到人，对

于各项工作的审批流程加以重视，尤其是对于重大事件，其审批需要多重处理,

并采取单位内部的商议，以保审批的准无误。

2建.立健全岗位责任机制

财务部门的工作离不开财务会计工作人员，在进行任务划分时，单位需要合

理配置人力资源，同时将岗位分离原则作为依据，定岗位工作人员的职责，在

重点岗位安排合适的人员至关重要，能够保各岗位工作人员之间形成互相监督

和制约的工作关系。

3.对会计核算机制进行完善

工作单位需要将会计准则和会计制度作为依据，开展相关工作，同时，对会

计科目加以安排，基于制度对不同资产项目的清算予以处理，同时，还要建立与

之相匹配的档案管理制度，为后续工作的开展提供依据支持。

4.对财务预算控制机制进行优化

工作单位所构建的预算机制，在编制过程中，应该贯彻落实科学性、前瞻性

和可执行性的原则，同时基于预算，对单位各项收支情况进行严格管理，并通过

分析、考核和评价的方式，全方位的把控预算执行情况，最后将考评结果作为依

据，对工作人员进行奖惩，以促进预算执行效率的有效提升。

5.对票据管理机制进行优化

工作人员应针对票据获取、审核和处理制定详细的规则，通过这种方式，减

少不良行为的发生概率，同时保证票据审查符合法律规定⑵。

（二）做好在单位内部的考核监督机制

专业的考核