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建设项目全过程跟踪审计应关注的重点

摘要：本文通过对建设项目过程的三个阶段的阐述，指出了建

设项目过程跟踪审计应关注的问题。

关键词：建设项目；跟踪审计

工程建设项目全过程跟踪审计是指审计部门依据相关法律的规

定，对工程建设项目从项目建设前期准备工作至项目竣工验收交付

使用全过程全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性和效

益性进行监督、检查和评价，并针对工程建设过程中存在的问题及

时提出审计意见和建议，促进基建部门、施工单位、监理单位等强

化管理，有效地控制工程成本和投资规模，保障建设资金的合理使

用，提高建设项目投资效益。因此，对建设项目全过程跟踪审计应

重点关注以下几个问题：

一、前期准备阶段

1.审查项目建议书、可行性研究报告等资料是否齐全，各项审批

手续是否完备。

2.审查是否按规定的方式选择勘察、设计、监理单位，有关单位

是否有相应的资质。

3.审查设计文件。因为工程设计质量的高低，直接关系到招标工

作的成败和工程量清单的准确性，直接影响到工程质量和项目投

资。因此加强对设计文件的审计，能有效促进设计单位重视设计工

作、提高设计质量、减少投资浪费。同时也为工程结算审计打下良

好的基础。

4.审核招标文件和工程量清单。招标文件是施工单位投标报价的

依据之一，也是施工合同的重要组成部分。因此，审核招标文件和

工程量清单是跟踪审计的重点。招标文件重点关注招标文件格式的

规范性和完整性以及评标办法的科学性和配套性。工程量清单重点

关注的是清单的编制是否符合清单计价规范的要求，是否按招标项

目设计图纸、招标文件要求和现行的工程量计算规则、项目划分、

计量单位的规定进行编制，有无漏项，计算是否准确。

5.审查招标与评标过程。因为招标环节牵扯到各方经济利益，极

易产生暗箱违规操作。因此，必须对招标过程实行全过程审计监督。

二、建设实施阶段

1.对施工合同的合法、合规、完备性进行审计。主要是审查合同

双方的权利、义务是否对等、合同双方真实意思表达是否清晰、合

同对方的违约责任是否明确、合同内容是否与事实相符、合同是否

就承包范围、结算方式、价差的调整、措施费及风险费、甲供材的

价格、采保费、总分包之间的配合与责任以及变更部分价款等内容

予以明确。审查合同是否对基建项目分包做出相应的规定，对承包

方擅自转包或将主体工程肢解后分包等行为是否明确规定了严厉

的处罚措施及相应的责任追究办法等。

2.严格施工合同执行情况的审计监督。主要检查与基建项目有关

的单位是否认真履行合同条款，重点审查履行合同情况。特别注意

施工单位有无以低价中标、以施工过程变更设计等为借口压低标价

的行为。特别要对临时更换项目的情况加强监督，以防有人暗地转

包工程。

3.审查施工现场签证。施工现场签证分为说明性签证和费用性签

证。说明性签证是为了说明和证实事情发生原因和结果，一般不会

引起工程造价变化。为了避免日后竣工结算引起造价争执，可在签

证中直接注明与工程造价无关。费用性签证是调整合同价款的重要

依据，会引起工程造价变化。所以，办理签证时不但要载明事情发

生的原因和结果，还要应对责任鉴别和划分，能够当即计算工程造

价变化结果的，应该及时交给审计部门审核。费用性签证具体分为：

①工程变更签证，分为设计变更和施工变更。首先审查变更的必要

性和合理性，杜绝虚假的、不必要的变更；审查变更签证的手续是

否完备。对所有变更必须要有正当理由，同时必须符合变更程序，

对影响造价较大的变更，必须经审计部门审核后，方可进行变更。

②审计人员要加强对工程签证的真实性合法性合理性的审计监督，

深入现场，了解工程进度，对签证是否真实做到心中有数，同时避

免出现与合同相悖的签证。③工程费用签证。工程费用是指合同价

外发生的零星用工、垃圾外运、误工损失等。

4.审查隐蔽工程验收。隐蔽工程验收是现场确认施工质量的重要

环节，也是竣工结算时调整和换算定额单价的重要依据。因此，审

计人员要参与对隐蔽工程的验收记录，并对隐蔽工程进行有效记录

与影像取证。

5.审查材料采购：工程用主材是工程造价的重要组成部分，一般

占到工程总造价的70％左右。因此，对材料采购的审计是工程审计

中的一个重点。审计时要重点关注施工单位采购的材料与投标时承

诺的材料是否一致，材料质量是否满足工程需要。

三、工程竣工交付阶段

1.工程结算审查。重点审查：工程价款结算是否按合同规定进行，

是否按规定留足保修金。工程结算的编制依据是否有效、内