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公立医院全面预算管理的现状与思考

2021年，《国务院办公厅关于推动公立医院高质量发展的意见》（国办发〔2021〕18号）要求加强全面预算管理，推动资源有效分配和使用，推进医院经营管理模式由粗放管理向精细化管理转变。医院高质量发展背景下，面对不断变化的外部环境和内部需求，公立医院尤其需要加强精细化管理，以全面预算管理为抓手，规范收支运行，强化预算约束，提高发展质量，增强发展效益。本文以天津市某大型三甲公立医院为例，系统介绍医院现阶段全面预算管理现状，深挖存在的问题和不足，探寻进一步优化全面预算管理的方向和路径。

一、天津市某大型三甲公立医院全面预算管理现状

天津市某大型三甲公立医院2017年上线预算管理系统以来，采取多种措施强化预算管理，取得一定的效果。

（一）构建全面预算管理组织架构

医院建立预算管理委员会、预算管理办公室、预算归口管理部门和业务科室组成的全面预算管理组织体系。医院院长任主任，总会计师任副主任，人事处、设备物资处、财务处、总务处等相关职能部门负责人任委员。从组织架构保障预算管理全员参与、各部门分工协作，深度融合。

预算管理委员会主要负责审议医院预算管理制度、各项预算方案和预算执行报告、决算报告等预算管理工作中的重大问题或事项。预算管理办公室设在财务处，负责拟定各项预算管理制度，组织、指导预算归口管理部门进行预算编制，并对预算编制草案进行初步审查和汇总，形成医院的全面预算方案，编制预算执行情况并形成报告，向院党委和预算管理委员会报告医院预算执行情况，组织年度预算项目支出绩效监控和自评等工作。预算归口管理部门协同各业务科室，严格根据预算管理制度要求，按照职责分工认真编制所负责业务的各项收支预算，根据执行进展情况和预算管理委员会批复进行预算执行和预算调整，确保预算顺利执行。

（二）升级全面预算管理信息系统

升级后的全面预算管理系统是一个能与医院资金支出控制系统、会计核算系统、合同管理系统等多个系统实现高度耦合的综合平台，可以实现全部预算数据从源头采集，提高数据的准确性。医院从战略规划或年度目标出发，合理确定预算目标，对业务活动做出整体规划，再从财务和预算角度细分业务事项，具体业务事项与预算管理项目进行对应，便于业务科室和归口职能科室准确理解后编制所属业务的预算明细。医院将所有预算事件项目、预算科目，归口科室和预算分解进行模板设置，确定每个预算事件项目的归属科室、对应的预算科目以及管理重点，业务科室联合归口职能科室进行事件项目申请后，由财务处汇总并审核，将具体的事项与预算科目一一对应，清晰界定业务事件项目预算安排的合理性和重要性。

全面预算管理模块还可以实现预算方案设置，预算编制、预算审批、预算调整、预算执行和预算分析的全程线上留痕，实现预算业务全流程闭环管理，整个预算流程可实现实时跟踪和监控，节约了预算编制和预算调整的时间，规范了预算执行，提升医院运营效率。预算管理办公室通过预算管理模块可以从总量控制事项的预算金额，围绕医院战略目标协助各归口科室进行资源有效分配。还可以及时发现问题和偏差，进行预算调整或行为调整，避免预算低效执行。该医院完善后的预算管理流程如图1所示。

图1预算管理流程

（三）严格预算编制内容

1.收入预算编制

业务收入预算主要采用零基预算和增量预算的编制方法，依据预算年度工作量进行编制。医院财务处根据医务处提供的预计工作量水平，考虑国家政策调整因素合理预估预算年度的门急诊工作量、住院工作量，结合新开展或扩大规模的医疗项目，编制医疗业务工作量预算。结合以往年度的门急诊均次费用、住院均次费用、实际占用床日和平均住院日，经过趋势分析和调整，预算出下一年度医院医疗收入。在此基础上，财务处对医疗收入的各明细收入项进行预测，参照以往年度的药品、耗材等明细项的比例，测算药品收入、卫生材料收入、检查治疗收入等明细收入项。在确保预算准确可行的基础上符合医院的发展趋势。

2.支出预算编制

主要包括人员经费支出、卫生材料支出、药品支出、运营经费支出、固定资产折旧、无形资产摊销及提取医疗风险基金。明确归口部门预算编制范围，归口科室按照具体的事件项目进行编制，财务部门从专业角度进行总量控制和结构调整。对于取消加成的药品和耗材，可简化编制程序，支出预算与收入预算同步。对于购置大型设备，无形资产和进行基本建设等资本性支出预算，由申请科室对预算需求进行分类，开展有针对性的论证审核，结合年度工作安排和支出标准等因素进行编制。

（四）规范预算编制流程

预算方案编制遵循“两上两下”流程可控的预算作业程序。一般从当年的10月开始，到12月底前结束。“一上”阶段：当年10月底前，完成收入支出预算编制、项目支出预算编制。预算管理办公室根据前三季度预算执行情况组织下一年预算编报工作，各职能处室根据医院要求及下年度工作计划，编制本部门预算。各