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PPP投资项目全过程税务筹划思路

引言

在国内社会经济持续建设发展背景下，各种工程项目不断增加，不论是工程建设规模还是工程数量都得到明显增长，各种工程项目模式全面推广于建筑领域当中，PPP模式对于基础建设工程相关资金问题发挥着良好的改善、调节功能。联系PPP模式整体发展历程分析，其在全过程税务筹划方面存在各种影响因素，为此需要针对PPP投资项目的全过程税务筹划进行系统研究，提升风险抵抗能力，控制纳税成本。

一、PPP模式分析

PPP模式主要是PPP融资，属于公司合营模式，企业和政府合作，成为合伙人的特殊经营模式，需要签署相关合同协议，承担一定的责任和风险，负责相应的任务，政府允许对应合作伙伴企业按照合同规定时间进行盈利。而规定年限期满后，政府便会回收项目，使项目经营权重新转移到政府手中，和企业经营租赁模式相似，PPP模式成为新时期的发展焦点，当前各种基础建设项目普遍是社会和政府共同投资建设的。整个项目建设过程，政府成为参与者角色。PPP投资项目模式具有以下优势，能够帮助减轻项目建设筹资负担和建设压力，支持工程项目的稳定、有序实施。因为基础设施建设会耗费大量资金，整体建设规模较大，为此所需资金量相对较大，而基于PPP模式，能够帮助政府减轻短期资金筹集压力，缩减财政负担。同时还能够积极调动社会资本，大量私人组织的参与能够得到免费宣传，得到荣誉。在项目建设中能够得到政府支持，降低风险，得到更多的收益，实现资金充分利用，调动资金积极性。

二、税务筹划重要性

尽管PPP投资项目属于私人组织和政府机构合作建设的工程项目，同时私人信用度相对较高，但为预防各种意外问题发生，需要做好依法征收管理。而企业为更好规避风险，会进一步强化PPP投资项目的综合筹划与税收管理工作，私人组织在工程投资中对其开展了全面应用，并朝同行不断推广，成为新时期重点研究内容。私人企业在工程项目实际建设中，除了需要确保工程质量和减少项目投入成本之外，还需要进一步提升项目综合经济收益，为实现预期目标需要设计科学税收筹划策略，帮助进一步减少资金风险，提升企业财务管理水平。在具体项目中合理应用税收筹划，积极迎合市场经济发展和建设趋势，支持相关工程项目稳定建设发展。

从政府发展视角分析，PPP投资项目相关产品普遍是以各种公共设施为主，会影响政府实际发展状况，为此地方政府在参与各种PPP投资项目中，不可避免会形成一定支出。而企业增值税和所得税不但是地方政府收入来源，也是中央政府重要税种，地方政府需要提高重视，加强税务筹划管理。

三、PPP投资项目税务筹划基础原则

PPP投资项目中的税务筹划工作需要坚持合法性、事先筹划、成本效益，全局性等基础原则。税收筹划能够为税收工作提供有效的事前指导，促进税收工作的有序落实，工程项目存在自身纳税义务，为此需要依法实施，甚至还会形成各种施工风险，为此需要做好筹划管理，如此才能进一步控制风险，进行合理规划，守规、守法完成PPP投资项目。合法性则是PPP投资项目实施的基础原则，是各项税收行为和筹划方案的基础原则，在项目实践中需要采取有效措施降低整体税负提升综合经济效益，创新施工经营活动，调节投资活动。因为投资项目普遍是公私合营的经营模式，进一步扩展税收筹划范围，为此需要形成全局观，做好收益计划，从全局视角入手分析集团缴纳税额，控制税务风险。

四、PPP投资项目全过程税务筹划策略

（一）项目准备识别环节税务筹划

PPP投资项目整个建设过程中，前期筹划和项目识别是影响项目建设成效的关键内容，同时也是项目管理重点。结合具体实践落实层面分析，PPP投资项目主要是通过项目公司进行筹办的，相关筹备项目公司也是业务承载主体，负责项目工程的前期建设、运营、维护、投资等，具有重要地位。

其中需要注意，因为PPP投资项目所负责业务以及从属行业存在一定差异，相关税负也各不相同，作为基础合作模式，涉及多种参与方，为此确定项目参与方后，企业相关税务机构需要对各个参与方的税收成本进行准确计算，科学预测项目税负，做好成本核算。随着税收成本精确性的提升，能够进一步降低税务风险，减轻企业税务负担，进一步扩大相关利润收入。

综合考虑各种优惠补贴和影响因素，企业在思考怎样缩减税负条件下，需要注意到PPP投资项目较长的运行周期这一特征，为此需要从税负转嫁、时间成本以及通货膨胀等层面入手，解析影响税负主要因素，为此可以采取下列措施：第一是对于实际税负现值，应该借助相应的政策调整对税收筹划执行策略进行科学设计，帮助有效控制税负。第二是企业纳税者可以通过进口产品销售以及进口原料采购相关合同文件内明确标注应收税款主要承担者，帮助企业争取更多税收优惠，得到相应财政补贴，实现节本降税目标。因为PPP投资项目整体建设周期较长，为此需要进一步考虑货币贬值以及因为时间价值导致税务现值减少的现象，对税收筹划方案