大数据环境下企业内部审计问题研究.docx

大数据环境下企业内部审计问题研究

引言

信息化技术的发展对审计工作提出了更高的要求。在这一背景下，审计署要求各级审计机关必须适应信息时代要求，持续推进审计信息化建设，特别是通过以“大数据”和“云计算”等现代信息技术为基础的审计平台构建，为审计工作的顺利开展提供有力支持，在有效提升审计工作效率的同时，提升企业抵御风险能力。本文在大数据环境下企业内部审计特点的基础上，就大数据对企业内部审计带来的影响进行分析，归纳总结得出大数据环境下企业内部审计存在的问题，并提出完善内部审计的对策。

一、大数据环境下企业内部审计的特点

（一）审计方法的智能化

在传统审计领域，审计证据来源单一，不利于审计工作顺利开展。在大数据环境下企业内部审计审计证据来源日趋多元化，获取途径实现了升级。针对审计工作中的特定事项和目标，可以利用大数据技术优势，对数据信息进行剖析研读，为审计工作顺利开展提供丰富的证据支持，以提升审计的信息化水平，促进审计的智能化发展。对于传统审计模式而言，即便实现了信息技术应用，但并非真正意义上的大数据审计。随着大数据审计工作的深入开展，实现了对各种复杂审计数据的深度挖掘，满足了大数据时代审计工作的现实需求。

（二）审计模式的转变

传统的审计工作主要采用事后审计的方法，较多的使用单位内部数据，内部关联性数据应用较少。由于该审计模式缺乏科学性和系统性，造成审计结果缺乏准确性，难以对审计单位提供有效的意见和建议。大数据审计条件下，可以充分依靠大数据和云计算等信息技术优势，突破了审计工作的时空限制，实现对审计对象的多维审计，提高审计的效果和质量，从而更有效地发挥审计工作的监督作用和价值。

（三）审计工作成果应用更为广泛

在传统审计模式下，审计工作的成果虽然有所应用，但在应用层面具有较大的局限性。大数据审计可以通过智能化的审计模式，对审计证据进行科学与系统的挖掘。实现对海量信息数据分析研究，获得更为科学的审计结果，为审计单位提供更为客观和准确的数据信息及建议，提升了审计结果对单位业务实践的指导作用，从而最大限度地发挥审计工作的价值和作用。

二、大数据对企业内部审计的影响

（一）审计功能由事后鉴证向全流程风险管理转变

大数据审计工作的内涵和重心与以往相比发生巨大变化，特别是体现出更多的内部控制风险管理作用，而不是仅限于第三方事后信息鉴定和内部控制。随着大数据技术的普及、发展及审计工作信息化建设的深入，SAP、ERP等管理工具得到广泛应用，提升了内部审计过程中的数据采集效率，同时也实现了数据分析功能，使得审计工作的重心不断前移，实现了数据扫描和预警功能。另一方面，由于大数据审计模式主要以数据为取证的切入点，企业运营管理过程中的各种违规和违法行为都会在数据层面上留下痕迹。而企业运营管理过程中的各种数据具有显著的颗粒性、真实性和完整性特点，审计人员可以通过大数据技术和平台寻求数据背后的内在逻辑，实现审计工作对所有关联主体的全覆盖，并以此为基础进行全方位、全过程、全要素的审计工作，实现对企业经营管理中各种风险点的有效判别，通过采取积极的预防措施，有效降低企业在运营过程中面临的各种风险。

（二）审计方法发生了全新改变

第一，由传统的抽样审计转变为全面审计。审计业务模式共经历：详细审计、制度基础审计和风险导向审计三个阶段。但审计过程中无论采取何种抽样方式，都无法避免抽样造成的误差。从理论层面看，只有对审计对象进行全方位、全过程的审计，才能获得精确的审计结果。大数据审计技术的发展有效突破了原有审计方式和能力制约，使全面审计成为可能。第二，大数据审计导致审计对象发生变化。传统的审计工作最直接的对象是财务数据，通过对各种财务资料研究分析，对企业经营业务的真实性、合规性和效益性进行判断。大数据审计下，审计人员实现了对业务底层数据的回归，通过对业务的直接审核，有效提升审计结果的科学性。

（三）审计业务模式由封闭系统转为开放性系统

企业内部审计业务模式主要采取传统的独立封闭系统，导致企业内部审计工作与外界其他部门相互独立。即使在企业内部，审计部门与被审计部门之间也是相互独立存在。在大数据审计模式应用场景下，需要构建系统化数据平台，可以实现多方主体的交互关联，确保相关部门了解审计数据。此外，企业内部审计部门还可以与企业外部供应商实现部分数据共享，实现对产业链信息的整合，有利于提高审计工作追查范围，提高审计效率。

三、大数据环境下企业内部审计存在的问题

（一）企业实操环境与大数据审计要求不匹配

企业实操环境与大数据审计要求不一致，具体表现在以下方面：第一，企业内部审计人员管理模式落后。企业虽然已建立信息化内部审计平台，但在进行年度审计工作计划时并未从可持续角度进行审计与评估。虽然企业在某些项目中已开始运用大数据分析技术，但在整体上使用效率较低，难以对多个审计项目数据进行整