《中级财务会计》课程重点难点讲解(东北财经大学版)-课件.ppt

4、所得税费用所得税费用是指应从当期利润总额中扣除的所得税费用。我国会计准则规定，对于所得税费用的确认，应采用资产负债表债务法。在资产债务法下，所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用（或收益，下同）简要介绍当期所得税费用的确定，递延所得税费用的确定在高级财务会计中讲授*当期所得税费用——是根据应纳税所得额和适用税率计算的当期应交所得税应纳税所得额＝会计利润－税法规定的不征税收入＋按照会计准则规定计入利润但计税时不允许税前扣除的费用±按照会计准则规定计入利润的费用与按照税法规定可予税前抵扣的费用金额之间的差额±按照会计准则规定计入利润的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额±其他需要调整的因素应纳税所得额是指企业根据所得税的规定计算的应纳税收益当期所得税费用＝当期应交所得税＝应纳税所得额×适用的所得税税率*三、利润利润——是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）1、利润的构成利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用简要讲解*营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等2、营业外收入和营业外支出营业外支出包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等简要讲解包括的内容*·第十五章财务报告本章内容为重点章。本章主要阐述资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表及其附注的具体编制。本章内容教学课时安排：8～10课时本章内容采用的教学方法：讲授、讨论和实务操作*财务报表至少应当包括下列组成部分：(1)资产负债表(2)利润表(3)现金流量表(4)所有者权益(或股东权益)变动表(5)附注财务报告——是指对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。一、财务报告及组成内容简要介绍*二、资产负债表简要介绍1、资产负债表的内容资产负债表——是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。2、资产负债表的结构在我国资产负债表采用账户式。*1、利润表的内容及结构利润表——是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。费用应当按照功能分类——分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。四、利润表因会计学基础课程中应该已作讲授，本课程中简要介绍即可。*利润表的结格有：单步式和多步式。我国利润表主要包括以下内容：（1）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益（2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（3）净利润＝利润总额－所得税费用（4）其他综合收益（6）综合收益总额（7）每股收益*综合收益——是指企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。其他综合收益——是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为下列两类列报：*（1）以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目——主要包括重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动、按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额等；（2）以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额、可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分、外币财务报表折算差额等。*1、现金流量表的内容及结构