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当前骗取出口退税主要手段剖析

图示介绍当前出口骗税犯罪的作案流程

无货报关，空箱骗关以少报多，虚增数量以次充好，加价报关重复通关，货物旅行一单多报，化整为零

一、逐步向有预谋、有组织的智能化、网络化犯罪发展，且无需职能部门的直接参与、无需利用虚假的退税单证，即可完成骗税犯罪的全过程；二、参与骗税的各个环节的职责清晰，分工明细，各施其职，共同参与犯罪；三、当前的骗税犯罪基本上都有真实货物出口，从表面上看与正规外贸业务流程几乎完全一致；“资金流”、“货物流”、“单证流”均表现为“正常”、“真实”、“合法”，犯罪的隐蔽性得到了极大的增强。

“货单分离、以货配单”

骗税主谋

外贸公司

出口供货企业

货运报关代理

虚假境外企业

地下钱庄

货源方

“以货配单”

⑴货源方货运报关代理⑴假设货源方有货物需出口（通常为小规模纳税人不能享受退税政策的出口货物），此时货源方找到货运报关代理要求代办出口业务。

骗税主谋⑵货运报关代理⑵通常骗税主谋会与货运报关代理之间保持长期的联系，在得知货运代理处有大量不能享受退税政策的出口货物后，骗税主谋即开始运作“以货配单、货单分离”的具体骗税操作过程。

⑶骗税主谋出口供货企业⑶骗税主谋首先找到负责虚开增值税专用发票的出口供货企业，要求出口供货企业为其虚开增值税发票

外贸公司⑷骗税主谋⑷骗税主谋与出口供货企业达成协议后,再找到与其相勾结的外贸公司，并从外贸公司取得空白的报关单证。

骗税主谋⑸货运报关代理⑸骗税主谋将从外贸公司取得的相关报关单证交给货运报关代理

⑹货运代理拿到由骗税主谋提供的空白报关单证后，即与小规模纳税人的出口货物进行“嫁接配单”，并将货物报关出口。到了这个环节骗税团伙即已骗取了海关验核的报关单（报关退税必须凭证之一），同时将报关单又交回外贸公司。货运报关代理⑹（在实际操作中，骗税主谋为了使骗税利益最大化，在货物的报关环节还可能涉及在海关规定的出口价格限额内进行“加价报关”的问题）货物运输货物出关

外贸公司骗税主谋虚假境外企业地下钱庄⑺⑺骗税主谋再通过地下钱庄将“境外购货款”从境外的虚假企业转到外贸公司账上，并要求双方虚构外贸合同，照成外销及结汇假象。

外贸公司⑻骗税主谋⑻外贸公司在确认收到银行的结汇水单后，即可在外汇管理部门办理收汇核销手续，到这个环节骗税团伙即已骗取了验核的“出口收汇核销单”（退税必须凭证之一）。

⑼外贸公司出口供货企业⑼骗税主谋此时通知负责虚开的出口供货企业，要求其与外贸公司签定虚假的内贸购销合同，外贸公司再将“购货款”转入出口供货企业的账户。

申请退税外贸公司⑽出口供货企业⑽出口供货企业在确认收到外贸公司的转款后，即将增值税专用发票虚开给外贸公司。至此，外贸公司手中就已经集齐了用于退税的所有“合法”单证，即可向税务机关申请退税。

骗税主谋出口供货企业⑾⑾出口供货企业再从收到的“购货款”中，扣除与骗税主谋协商好的开票费后，将剩余的金额汇入骗税主谋指定的私人账户。

出口供货企业⑿票贩子⑿出口供货企业为了保证自己少缴税款，也必须从票贩子手中购买自己用于抵扣的增值税进项发票,或者自行开具农副产品收购凭证等抵扣税款。

外贸公司骗税主谋虚假境外企业地下钱庄出口供货企业⑾图示中加深颜色部分是骗税的六个环节，而黄色的箭头显示的是骗税团伙的资金流向货运报关代理

外贸公司骗税主谋虚假境外企业地下钱庄出口供货企业货运报关代理“一对多”

货物一、利用他人的货物进行配单骗税二、骗税主谋自己联系客商进行配单骗税三、利用没有客商的垃圾货物进行配单骗税

利用他人的货物进行配单骗税

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(1)境外购货人通过中间人购买出口货物，中间人为结省成本，将货物发给境内的小规模纳税人生产，小规模纳税人生产好后，交给货运报关代理代办出口，货运代理通过前述参与骗税的方法，将货物报关出口，境外购货人收到货物后，通过中间人或地下钱庄将货款支付给小规模纳税人。货运报关代理货物流程小规模纳税人中间人境外购货人

骗税流程外贸公司境外虚假企业地下钱庄出口供货企业骗税主谋货运报关代理(2)通过第一步的操作，在货运代理处就集中了大量的没有手续的待出口货物，骗税主谋就可以按前述的骗税流程将小规模纳税人的货物进行配单出口，并向税务机关申请退税。

骗税流程外贸公司境外虚假企业地下钱庄出口供货企业骗税主谋货运报关代理货物流程

骗税主谋自己联系客商进行配单骗税

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