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税务规划第四章营业税法
第四章营业税法
本章是税法考试中较为重要的一章,为第二层
次。历年考题除客观题之外,近三年每年计算题、
综合题也有考点,有时是单独的计算题,有时是与
增值税、企业所得税结合的综合题。总体比较简单,
但政策琐碎。
近年考题评析:
2008年2009年2010年
单项选择题1题1分1题1分1题1分
多项选择题1题1分1题1.5分1题1分
判断题1题1分
计算题3题6分1题6分2题6分
综合题1题1分1题2分
7题10分4题10.54题8分
合计
分
学习本章首先要掌握营业税的特点:
1.营业税与消费税、增值税同属流转税。它们
都与收入密切相关,计税时与纳税人的盈亏无关;
也就是说只要纳税人取得营业额就要计算纳税。
2.营业税与消费税、增值税都是全额征税的税
种。但是,营业税对部分列举行业可以减除费用。
3.营业税与消费税同属价内税。营业税与消费
税在“营业税金及附加”核算,对利润有直接影响,
营业税与消费税缴纳得多,则企业所得税缴纳的少;
返还营业税、消费税,要补缴企业所得税。
4.我国对劳务活动征收的流转税,分为增值税
和营业税两种税。即加工修理修配劳务征收增值税,
其他劳务征收营业税。
本章常见考点:
1、营业税、增值税、消费税三者之间的关系,
主要是指在征税范围上的划分,尤其是兼营行为、
混合销售行为,常见的考题之一是增值税和营业税
的计算综合题。在征收范围上,一种行为的收入通
常必须缴纳流转税,即在增值税和营业税二者中必
选其一。但就某一个纳税人而言,由于经营行为多
样化,可能既涉及增值税又涉及营业税。
2、营业税与城市维护建设税、教育费附加、
所得税之间的关系,也是常见的综合题考点之一。
第一节营业税基本原理
一、概念
是一种商品劳务税。普遍征收、计税依据为营
业额全额,征税范围为增值税征税范围之外的所有
经营业务。按行业设计税目和税率。
二、发展
三、各国营业税制度的一般规定
第二节纳税义务人与扣缴义务人(熟悉)
一、纳税义务人
1.一般规定:在我国境内提供应税劳务、转让
无形资产、销售不动产的单位和个人,为营业税的
纳税义务人。(内外资均适用)
2.境内判定:
(1)提供或者接受条例规定劳务的单位或者
个人在境内;
(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)
的接受单位或者个人在境内;
(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境
内;
(4)所销售或者出租的不动产在境内。
注意:单位或个体经营者聘用的员工为本单位
或雇主提供的劳务,不属于营业税的应税劳务。
思考:下列哪些属于营业税的征税范围?
1、某中国建筑公司派员工到境外从事建筑安装劳
务(2009年111号文件规定暂免征收)
2、某中外合资企业将其在中国境内的厂房出售
3、某外籍个人将其拥有的一项专利权转让给中国
某企业使用
4、某中国旅行社组织游客出境旅游
纳税义务人的特殊规定:
单位以承包、承租、挂靠方式经营的、承包人、
承租人、挂靠人发生应税行为,承包人以发包人、
出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相
关法律责任的,以发包人为纳税人,否则以承包人
为纳税人。
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